Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ системы налогообложения имущества организаций с целью выявления основных проблем и путей направлений ее развития. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как выполнение налогом на имущество организаций фискальной и регулирующей функций в Российской Федерации. Проводится оценка налоговых поступлений по налогу на имущество организаций. Особое внимание в работе отведено анализу изменений налогового законодательства в области имущественного налогообложения и основным тенденциями его развития. В работе использованы методы научного поиска, анализа, исследования, обработки материала: изучение теоретической литературы по теме исследования, анализ, статистические и графические методы представления информации. Информационной базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых, материалы периодической печати и интернета, статистическая и управленческая отчетность государственных органов власти Российской Федерации. В данной статье подробно представлена общая характеристика налога на имущество, а также выявлены основные проблемы и пути их решения. В результате данного исследования были предложены основные направления совершенствования налога на имущество организаций, а именно: установление местного статуса налога по аналогии с земельным налогом, введение в НК РФ таких понятий как движимое и недвижимое имущество, а также рекомендации по введению налога на недвижимость и ужесточение мер для организаций из-за ухода от налогообложения и сокрытия своего имущества.

Ключевые слова: бюджет, налоговое регулирование, изменение в законодательсвте, недвижимое имущество, движимое имущество, статус налога, налог на недвижимость, Налог на имущество, налоговая система, льготы

Abstract: The subject of this research is the analysis of corporate property taxation process and determination of the main problems and relevant solutions. The author of the article examines such aspects of the topic as fiscal and regulative functions of corporate property tax in the Russian Federation. Kareeva performs evaluation of tax revenues from corporate property tax. She pays special attention to the analysis of changes in the tax law regarding property taxation and associated development trends. In her research Kareeva has applied such research methods as analysis of theoretical literature on the matter, analysis, statistical and graphical methods of data presentation. The database of the research includes Russian and foreign researches, printing media and Internet, stastistics and management statements provided by the Russian Federation state authorities. In her article Kareeva provides a description of property tax and describes associated problems and their solutions. As a result of the research, the author describes the main areas for improvement of corporate property tax, in particular, determination of the local status of the aforesaid tax in comparison to the land tax, definitions of immovable and movable property by the Tax Code of the Russian Federation, and recommendations on how to implement property tax and reinforce measures aimed at prevention of corporations' avoidance of tax and concealment of property. 

Keywords: Benefits, Tax regulation, Tax system, Budget, Changes in legislation, Immovable property, Tax status, Movable property, Property taxation, Property tax

Аннотация: Налоговые льготы требуют постоянного мониторинга их эффективности. Инвестиционные налоговые льготы - это фискальный инструмент, широко используемый российскими регионами для стимулирования капитальных вложений. Анализ региональных методик по оценке экономической эффективности налоговых льгот позволил выделить существенные недостатки применяемых коэффициентов эффективности. Коэффициенты экономической эффективности подменяются показателями динамики, а также слабо увязаны с механизмом действия налоговых льгот. Поэтому возникают сложности с оценкой вклада налоговых льгот в активизацию инвестиционного процесса. Цель настоящего исследования состояла в разработке подходов к оценке экономической эффективности инвестиционных налоговых льгот с учетом выявленных недостатков действующих методик. Методология проведенного исследования базировалась на методах формальной логики (индукция, дедукция, анализ, синтез, сравнение), статистических методах, методах экономического анализа, а также концепции эластичности. Научная новизна полученных результатов заключается в том, что предложенные коэффициенты экономической эффективности отражают специфику налоговых льгот как инструмента государственного стимулирования, состоящую в высвобождении финансовых ресурсов для осуществления дополнительных инвестиций. В зависимости от механизма действия налоговых льгот была определена база, относительно которой рассчитывался прирост инвестиций (рентабельности инвестиций) как следствие предоставления налоговых стимулов.

Ключевые слова: налоговые льготы, инвестиции, экономическая эффективность, налоговая нагрузка, рентабельность инвестиций, прирост, налоговый щит, заемные средства, собственные средства, базовая сумма инвестиций

Abstract: Tax incentives require constant monitoring of their effectiveness. Investment tax incentives are a fiscal instrument widely used by Russian regions to encourage capital contributions. Having analyzed regional methods used to assess economic effectiveness of tax incentives, Popova has defined essential features of applicable effectiveness coefficients. Economic effectiveness coefficients are usually replaced with trend data and have a weak connection with the mechanism of tax incentives. This makes it difficult to evaluate the contribution of tax incentives to encouragement of investment process. The aim of this research is to develop approaches and methods that would allow to assess economic effectiveness of investment tax incentives but would be free of drawbacks that current methods have. The research methodology was based on formal logic methods (induction, deduction, analysis, synthesis and comparison), statistical methods, economic analysis methods and the elasticity concept. The scientific novelty of the research is caused by the fact that economic effectiveness coefficients offered by the author reflect specific features of tax incentives as an instrument of state encouragement, i.e. the instrument that allows to provide financial resources for additional investments. Depending on the mechanism of how tax incentives function, the author defines the basis for calculating the investment growth (return on investment) as a result of granted tax incentives. 

Keywords: equity capital, loan capital, tax shield, increment, return on investment, tax burden, economic effectiveness, investment, tax incentives, basic amount of investment

Аннотация: Местный бюджет - это бюджет соответствующего муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Поскольку согласно Конституции РФ местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты также не относятся к системе государственных финансов, хотя, безусловно, являются элементом единой финансово-бюджетной системы страны. Обеспечение финансовой самостоятельности органов местного самоуправления выступает крайне важной задачей современного управления страной, поскольку успешное социально-экономическое развитие муниципалитетов требует наличия финансовой базы, которая формируется преимущественно за счет собственных доходов местных бюджетов. Автором статьи были проанализированы налоговые поступления муниципальных образований Пермского края в динамике и сделаны выводы. Финансовая зависимость нижестоящих бюджетов от вышестоящих явилась существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных и местных бюджетов и, как следствие, привело к снижению ответственности за исполнение бюджетов, ослаблению эффективности системы налогового администрирования доходов регионального и местных бюджетов. Таким образом, в статье речь идет о двух аспектах одной проблемы: потеря органами власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований финансовых средств и сокращение их доходных полномочий. Данную проблему автор попытался рассмотреть на конкретных примерах.

Ключевые слова: налоговая политика, налогообложение, распределение налогов, региональные бюджеты, местные бюджеты, муниципальные образования, региональная политика, Налоговые доходы, финансовая самостоятельность, государственное управление

Abstract: The local budget is the budget of a municipal unit that is formed, approved and performed by local self-government authorities. Considering that the Constitution of the Russian Federation does not include local self-government in the state authority and government authorities, local budgets are not included in state financial authorities, either, although they are certainly an element of a single fiscal system. Financial independence of local self-government is a very important goal of today's government because successful socio-economic development of municipal units requires the financial base that would be made out of own revenues of local budgets. The author of the article have analyzed tax revenues of municipal units in the Perm region at runtime and makes her conclusions. The financial dependence of the lower budgets on the higher budgets became an essential discouraging factor of sustainability of regional and local budgets and, as a consequence, reduced responsibility of budgets and weakened the tax administration system of regional and local budgets. Thus, the article is devoted to two aspects of one problem, the loss of financial sources of the Russian Federation and municipal authorities and reduction of their profitable powers. This is the problem the author of the article has tried to view based on particular examples. 

Keywords: tax policy, taxation, assessment of taxes, regional budgets, local budgets, town council, regional policy, tax revenues, financial independence, governance

Аннотация: Данная статья подготовлена в рамках исследования по формированию и развитию инвестиционного комплекса территории опережающего социально-экономического развития «Камчатка». Предметом настоящей статьи являются льготные режимы налогообложения юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты на территории Камчатского края. В статье представлены рекомендации для государства по созданию в рамках ТОР «Камчатка» наиболее благоприятного для инвесторов режима. В качестве налоговой нагрузки в настоящей статье приняты все налоги, уплачиваемые участниками инвестиционных проектов в бюджет, и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В исследовании использован метод сравнительного анализа. На примере Камчатского края проведена сравнительная характеристика налоговых льгот, предоставляемых организациям, являющимся субъектами малого бизнеса, при использовании различных налоговых режимов за первые пять лет деятельности. В результате сопоставления налоговой нагрузки на организацию автор статьи приходит к выводу, что для небольших организаций предпочтительнее применение упрощенной системы налогообложения, в то время как появление ТОР практически не повлияло на деятельность малого бизнеса. Рассчитаны также предполагаемые суммы поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет Камчатского края. Для региона применение упрощенной системы налогообложения также оказалось лучше.

Ключевые слова: Территория опережающего развития, Камчатский край, налоговые льготы, малое предпринимательство, инвестиционный проект, сравнительная характеристика, юридические лица, инвестор, бюджет, страховые взносы

Abstract: This article was written as part of the research aimed at formation and development of an investment complex in a rapidly developing region 'Kamchatka'. The subject of this article is the preferential tax treatment of legal entities carrying out investment projects in the Kamchatka Region. In his article Afonin offers recommendations for the state regarding how to create the taxation scheme that would be the most preferable for investors. Within the framework of this article, taxation burden means all taxes payable by participants of investment projects into the budget, and insurance contributions to the state non-budgetary funds. In his research Afonin has used the method of comparative analysis. Based on the example of the Kamchatka Region, the author carries out a comparative analysis of tax benefits received by small-business organisations using various taxation schemes over the past five years. As a result of comparing tax burden of organisations, the author of the article comes to the conclusion that small organisations should better use a simplified taxation scheme while TOP regime has had very little influence on small business. The author of the article also calculates expected sums of revenues into the federal budget and consolidated budget of the Kamchatka Region. Implementation of a simplified taxation scheme is also better for a region.   

Keywords: legal entities, investor, comparative characteristics, investment project, small business, tax credits, Kamchatka region, Territory of advanced development, budget, insurance contributions

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации. Предметом исследования являются основные элементы налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Автор подробно рассматривает подходы к установлению механизма налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в рамках компетенции представительных органов местного самоуправления и законодательного органа власти г. Москвы. Особое внимание автор уделяет результатам перехода к налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили положения действующего законодательства в части налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. При проведении исследования в изложении материала использованы следующие методы познания: анализ законодательства и статистических данных, синтез, аналогия, наблюдение, обобщение и табличный метод представления данных. В результате исследования выявлены барьеры, препятствующие реализации рациональной политики налогообложения недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, в том числе незавершенность работ по созданию кадастра объектов недвижимости и проведению оценки этих объектов, недооценка фискальной значимости налога на имущество физических лиц. Особый вклад автора в исследование темы заключается в определении особенностей применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости на основе анализа местного законодательства, устанавливающего порядок взимания данного налога. Новизна исследования заключается в сделанных автором предложениях по предоставлению льгот по налогу на имущество физических лиц на основе соблюдения принципа адресности и нуждаемости.

Ключевые слова: имущественные налоги, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, кадастровая стоимость, задолженность по налогу, налогоплательщики, доходы бюджета, налоговая нагрузка, налогообложение физических лиц

Abstract: The object of the research is the taxation of individual property based on the cadastral value in the Russian Federation constituents. The subject of the research is the basic elements of taxation of individual property based on the cadastral value. The author of the article examines approaches to establishing the mechanism of taxation of individual property based on the cadastral value in terms of the competence of local representative bodies and legislative body of Moscow. The author pays special attention to the results of transferring to the taxation of individual property based on the cadastral value in the Russian Federation constituents. The methodological basis of the research involves applicable legal provisions regarding taxation of individual property based on the cadastral value. In the course of her research Loginova uses the following research methods: analysis of legislation and statistical data, synthesis, analogue, observation and presentation of data in a form of a table. As a result of her research, Loginova discovers barriers that hinder the implementation of the rational policy of individual taxation based on the cadastral value including incompleteness of works aimed at creation of property unit cadaster and evaluation of these items of taxation, as well as undervaluation of the fiscal importance of the individual property taxation. The author's special contribution to the research of the topic is that she defines particularities of applying tax rates and rebates on individual property upon the cadastral value based on the analysis of the local legislation that establishes the procedure for collecting this tax. The novelty of the research is caused by the fact that the author makes her own suggestions on granting rebates for individual property tax based on observation of the principle of target orientation and necessity. 

Keywords: taxpayers, debenture on tax, cadastral value, tax benefits, tax rate, incomes of budget, tax base, property taxes, tax burden, taxation of individuals

Аннотация: Предмет. Предметом исследования являются региональные особенности налога на имущество имущества организаций и перспективы его развития на современном этапе. Налог на имущество организаций является региональным налогом и одним из важнейших доходных источников региональных бюджетов. Автором особое внимание уделяется исследованию региональной налоговой политики в области налогообложения имущества организаций. В работе подробно рассматриваются такие аспекты, как необходимость формирования рациональной системы налогообложения имущества организаций с учетом региональных особенностей на современном этапе. Методология. Исследование проблем практики взимания налога на имущество организаций основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). Результаты. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на имущество организаций на региональном уровне в современных условиях. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации и консолидированный бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по совершенствованию данного налога. в частности на взгляд автора целесообразно повышение налоговой ставки по дорогостоящим объектам налогообложения, предусмотреть возможность пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости по налогу и дальнейшее совершенствование системы льготирования по налогу на имущество организаций. Кроме того, автор подчеркивает значимость реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов, в том числе за счет использования современных автоматизированных информационных систем, в целях снижения издержек налогового администрирования и повышения качества их контрольной работы. Выводы. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на формирование рациональной системы налогообложения имущества организаций и повышение ее эффективности в современных российских условиях.

Ключевые слова: бюджет, налоги, ставки, льготы, регулирование, стимулирование, малый бизнес, кадастровая стоимость, регион, имущество

Abstract: The subject. The subject of the research is the regional features of corporate property tax and prospects for developing it at the modern stage. Corporate property tax is a regional tax and one of the most important sources of regional budgets. The author of the article focuses on the analysis of regional tax policy in the sphere of corporate property taxation. In this research the author pays special attention at such aspects as the need to develop a rational system of corporate property taxation taking into account regional features at this stage. Methodology. The analysis of practice of corporate tax collection was based on general research methods (observation, logical analysis, economic analysis, complex analysis, analogy) and special research methods and procedures (comparison and generalisation, selection and grouping). Results. The author gives recommendations on how to improve corporate taxation tax at the regional level under modern conditions. The author has analyzed dynamics of revenues from corporate property tax into consolidated budgets of the Russian Federation and consolidated budget of the Republic of Dagestan as well as the main factors that influence the collectability of this tax. The author's contribution to the topic is her recommendations on how to improve this tax, in particular, the author's idea that there is aneed to increase tax rates for expensive tax objects and review the cadastral value of property objects as well as further improve the system of corporate tax rebates. In addition, the author emphasizes the importance of activities to increase efficiency of tax authorities' activities including that with the use of modern automated information systems for the purpose of reducing expenses of tax administration and increasing their quality and control. Conclusion. The author's contribution is that she offers recommendations aimed at increasing efficiency of corporate taxation system under modern Russia's conditions.   

Keywords: small business, incentives, regulation, benefits, rates, cadastral value, taxes, budget, region, property

Аннотация: В статье рассмотрена проблема налогообложения автотранспортных средств в России и за рубежом. Актуальность данной проблемы связана с растущим уровнем автомобилизации в мире, следовательно, с ростом объектов налогообложения, а также с увеличением числа налогоплательщиков, физических и юридических лиц. Объектом исследования является налогообложение автотранспортных средств в России и за рубежом. Предметом исследования является налоговые отношения, возникающие между государством и владельцами автотранспортных средств, по поводу налогообложения владения и использования автотранспортных средств. Проведен анализ обязательных платежей и сборов в пользу государства (налогов, сборов и квазиналогов), взимаемых в России и в Европейском союзе с владельцев автотранспортных средств. Особое внимание уделено следующим аспектам: налогообложению автотранспортных средств организаций; доле транспортного налога взимаемого с наземных транспортных средств в структуре платежей по транспортному налогу, взимаемому с организаций и физических лиц; распределению налоговой нагрузки на владельцев транспортных средств между физическими лицами и организациями. В работе использованы аналитический, статистический и графический методы исследования. Реализованы следующие виды анализа: количественный, качественный, сравнительный и ретроспективный. Использован метод синтеза. Выявленный в работе рост количества транспортных средств и уровня автомобилизации в развитых и развивающихся странах определяет перспективность налогообложения автотранспортных средств. Исследован опыт налогообложения транспортных средств в Европейском союзе и определена перспектива его применения в России. Представлена модель взимания обязательных платежей с организаций, в связи с владением и использованием автотранспортных средств. Выявлено значительное превышение налоговой нагрузки организаций на единицу наземного транспорта по сравнению с физическими лицами. Проведен анализ изменений законодательства за последние пять лет, существенно влияющих на налоговую нагрузку владельцев транспортных средств.

Ключевые слова: уровень автомобилизации, налогообложение в России, налогообложение в ЕС, транспортный налог, утилизационный сбор, акцизы на топливо, система Платон, таможенные пошлины, легковые автомобили, грузовые автомобили

Abstract: In her article Borodina examines taxation of motor vehicles in Russia and abroad. The rationale of the topic is caused by the growing car ownership level in the world and, consequently, increasing number of taxable items as well as taxpayers (both individuals and legal entities). The object of the research is taxation of motor vehicles in Russia and abroad. The subject of the research is the tax relations arising between the state and owners of motor vehicles regarding imposing taxes on owning and using motor vehicles. Borodina carries out an analysis of mandatory payments and levies to the government (taxes, levies and quasi taxes) imposed by the Russian and European Union governments on owners of motor vehicles. Special attention is paid to the following aspects: taxation of corporate motor vehicles; the share of the land transport tax in the total amount of individual and legal entity transport taxes; distribution of transport tax burden between individuals and legal entities. In her research Borodina uses analytical, statistical and graphical research methods. The researcher also performs the following types of analysis: qualitative, quantitative, comparative and retrospective as well as the method of synthesis. The author has discovered an increase in the number of transport vehicles and car ownership level in developing and developed countries which defines prospects for taxation fo motor vehicles. The researcher analyzes experience in taxation of motor vehicles in the European Union and defines opportunities for applying this type of taxation in Russia. The author describes a model for collecting mandatory payments from organizations including that for owning and using motor vehicles and discovers a significant excess of corporate tax burden per land transport item compared to individual tax burden. The author also analyzes changes that have been made in legislation over the past five years and have had a significant influence on the tax burden of transport owners. 

Keywords: cargo vehicles, motor vehicles, customs duties, Plato System, gasoline excise duties, car recycling tax, transport tax, taxation in the EU, taxation in Russia, car ownership level

Аннотация: В работе проведена оценка налоговых поступлений в местные бюджеты муниципальных образований Воронежской области в динамике за 2013-2015 гг.., которая показала, что большинство муниципальных образований Воронежской области имели тенденцию к снижению налоговых платежей, свидетельствующая о сокращении налоговых баз и количества налогоплательщиков в совокупности. Предметом исследования выступает изучение реализации налоговых полномочий муниципальных образований. Объектом исследования является система обеспечения бюджета муниципальных образований и городских округов налоговыми поступлениями. Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, научные труды российских ученых, затрагивающие вопросы реализации налоговых полномочий муниципальных образований. В работе проанализирована структура источников формирования доходов муниципальных бюджетов, отражающая то, что преобладающим источником явились прочие доходы, в частности безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ: от 40% до 80% (состоят из дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности и дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов); определены место и роль действующих местных налогов (земельный налога и налог на имущество физических лиц) в процессе формирования муниципального бюджета; исследована степень реализации налогового потенциала муниципальных образования области, а результате которой было выяснено, что в динамике большая часть районов Воронежской области увеличили свой налоговый потенциал в результате проведения более эффективной контрольной работы органами УФНС.

Ключевые слова: Налоговое законодательство, налоговые доходы, налоговый потенциал, местные налоги, налоговая дисциплина, налоговый контроль, муниципальный бюджет, межбюджетные отношения, местный бюджет, Земельный налог

Abstract: The authors of the present research carries out an analysis of tax revenues into local budgets of municipal units in the Voronezh Region over the period of time since 2013 till 2015. The results of the analysis demonstrate that the majority of municipal units in the Voronezh Region tend to decrease tax payments which proves the reduction of taxable bases and number of taxpayers in total. The subject of the research is the execution of tax authorities by municipal units. The object of the research is the provision of tax revenues into budgets of municipal units and urban districts. Theoretical and methodological bases of the research involve legal acts, laws and regulations issued by state authorities, researches of Russian scientists on the questions related to execution of tax authorities by municipal units. The authors of the research analyze the structure of muncipal budget revenue sources reflecting the fact that the main source is 'other revenues', in particular, non-repayable receipts from other budgets in the Russian Federation: from 40% to 80% are composed of dotations aimed at fiscal capacity alignment and dotations to maintain budget balancing measures). The authors also describe the role and place of applicable local taxes (land tax and personal property tax) in the process of developing the municipal budget and studies the degree of the implementation of taxable capacity of municipal units. As a result of analysis, it has been proved that part of the areas in the Voronezh Region improved their taxable capacity as a result of efficient supervisory activities conducted by the Federal Tax Service authorities. 

Keywords: intergovernmental relations, municipal budget, tax control, tax compliance, local taxes, tax potential, tax revenues, tax legislation, local budget, land tax

Аннотация: Предмет исследования: Предметом исследования является вопрос региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса, который недостаточно изучен на научном уровне. В отличие от других стран, например США, где работают специализированные фонды и институты, занимающиеся разработкой проблематики налогообложения, в том числе малого бизнеса. В этой связи автор уделяет особое внимание вопросу дифференциации налогообложения на уровне субъектов федерации, перспективным направлениям развития налогообложения. В качестве инновационных предложений автором разработан рейтинг регионов субъектов РФ. В качестве основных методов исследования автор использует сравнительный и исторический методы, а также метод анализа проблематика региональной дифференциации налогообложения в той или иной мере затронута многими российскими специалистами. Автор подробно рассматривает проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса, систематизирует предложения по решению вопросов совершенствования налогообложения в регионах. Научная новизна состоит в предложении решений проблемы региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение малых предприятий, дифференциация налогов, региональные налоги, региональное развитие, налогообложение предпринимателей, патентная система, упрощенная система налогообложения, особые экономические зоны, государственный контроль

Abstract: The subject of research is the regional differentiation of taxation in the small business sphere which is not fully studied at the scientific level in contrast to other countries such as the United States employing specialized funds and institutions involved in the development of tax issues including small businesses. In this regard, the author pays special attention to the differentiation of taxation at the level of the federation constituents as well as promising areas of taxation. The author offers her own rating of the Russian Federation regions. The main research methods include comparative and historical methods as well as analysis. The regional differentation of taxation has been covered by many Russian experts in this way or another. However, the author of the present article examines the regional differentiation of the Russian Federation taxation in the small business sphere and offers improvements and solutions for the regional taxation system. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author offers solutions of the problem of the regional differentitation of taxation in the small business sphere. 

Keywords: patent system, taxation of entrepreneurs, regional development, regional taxes, differenciation of taxes, taxation of small business, small business, simplified tax system, special economic zones, state control

Аннотация: Практика внедрения с 2012 года в российской экономике правил консолидации расчетов с бюджетом, а именно создание института консолидированных групп налогоплательщиков, позволяет начать обобщение результатов деятельности таких групп за трехлетний период. Наряду с анализом итогов функционирования, положительных и отрицательных тенденции как для самих консолидированных групп так и для бюджетной системы страны, выявляется ряд специфических вопросов, которые до настоящего времени не нашли однозначных ответов. В числе таких вопросов остается отсутствие четкой определенности в отношении применения участниками консолидированной группы налогоплательщиков к относящейся для них доле налогооблагаемой прибыли льгот, предусмотренных законодательством субъектов Российской Федерации. В работе применялись следующие методы научного исследования: сравнительного анализа и синтеза, дедукции и индукции, исторической ретроспективы. Из практики следует, что в состав консолидированных групп налогоплательщиков входят организации, осуществляющие различные виды деятельности и расположенные (имеющие обособленные подразделения) на территории различных региональных субъектов. Рассматриваются примеры в которых участники консолидировагнных групп могут воспользоваться правом понизить ставку по налогу на прибыль предусмотренную законами субъектов Российской Федерации. Принятие положительного решения о применении пониженной налоговой ставки возможно после устранения неясностей в трактовках региональных законов, которые выявлены в рамках анализа регионального законодательства, проведенного авторами данной статьи.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, налог на прибыль, пониженная налоговая ставка, право применения ставки, налогоплательщик, ответственный участник, рядовой участник, региональтный бюджет, налоговая база, доля налогооблагаемой прибыли

Abstract: Russia's experience in implementing tax conslidation rules, in particular, creation of the institution of taxpayers' consoidation groups in 2012 allows to start summarzing the results of their activity for the three-year period. In addition to the analysis of the results, positive and negative effects for both conslidation groups and budget system of Russia, the author of the research article also defines a number of specific issues that haven't been solved so far. These issues include the lack of a clearly defined share of taxable profit rates that can be used by participants of the conslidation group under the law of the Russian Federation. In her research Kondrashova has used the following research methods: comparative analysis and synthesis, deducation and induction and historical restrospect. The results of the analysis demonstrate that conslidation groups of taxpayers include entities conducting all kinds of activities and located/having  separate subdivisions in various constituents of the Russian Federation. The author analyzes cases when participants of conslidation groups have the right to reduce the profit tax rate under the law of the Russian Federation. According to the author, it is possible to make a positive decision about application of reduced tax rates after eliminating uncertanties in interpreting regional laws. These uncertainties have been defined by the author in the course of analysis of the regional legislation.        

Keywords: share of taxable income, tax base, regional budget, regular participant, responsible participant, taxpayer, right to tax rate, reduced tax rate, income tax, consolidation group of taxpayeres

Аннотация: Объект исследования является налоговые доходы и налоговые отно-шения субъектов Российской Федерации, проблемы и пути повышения их эффективности. Предмет исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности управления налоговыми доходами субъектов Российской Федерации. В работе автором подробно проанализированы проблемы развития налогового федерализма в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости повышения эффективности налоговых льгот. Значительное место уделено резервам роста налоговых доходов бюджетов субъекта Федерации, в частности Республики Дагестан, а также совершенствованию налогов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты Основная цель исследования - оценка проблем и выявление приоритетных направлений совершенствования управления налоговыми доходами бюджетов субъектов Российской Федерации как фактора роста налоговых возможностей территорий. Для достижения поставленной цели исследования осуществлялось по-следовательное и поэтапное изучение научных трудов зарубежных и российских авторов, материалов периодических изданий и конференций, законодательных актов РФ и ее регионов, информационно-справочного и статистического материала с применением как общенаучных, так и специальных методов и приемов (системно-функциональный и диалектический подход, принципы логического анализа и синтеза, методы классификации, группировки и обобщения, экспертных оценок, сравнительного и факторного анализа, экономико – математического моделирования Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного, методического и прикладного характера, направленных на повышение эффективности управления налоговыми доходами субъектов Российской Федерации, обеспечению справедливости межрегиональной налоговой конкуренции на современном этапе. Необходимость обеспечения сбалансированности бюджетов террито-рий на фоне неустойчивой геополитической ситуации на современном этапе определяют приоритетное значение роста собственных налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, на основе увеличения налогового потенциала территорий и эффективности его использования. В работе проанализированы проблемы развития налогового федерализма в Российской Федерации на современном этапе. Выявлены причины сложности распределения и разграничения налогов между уровнями бюджетов в условиях специфики социально – экономи-ческого развития Российской Федерации. Анализируются методы и проблемы объективности оценки налогового потенциала территорий. Аргументирована целесообразность учета налоговой конкурентоспособности территорий при формировании налоговых доходов, в целях проведения справедливой политики перераспределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы. Предложена уточненная методика оценки налогового потенциала субъектов Федерации, основанная на применении поправочного коэффициента, позволяющая повысить его качество и учитывать особенности регионов с низким уровнем собственных налоговых доходов. Произведен расчет налогового потенциала Республики Дагестан по предложенной методики и на этой основе выявлены резервы увеличения собираемости налоговых доходов региона. Сформулированы рекомендации по упорядочению системы налоговых льгот в РФ и усилению их инвестиционной направленности. Предложен комплекс рекомендаций по улучшению администрирования налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как наиболее значимого источника формирования налоговых доходов республиканского бюджета Республика Дагестан

Ключевые слова: доходы, налоговый потенциал, резервы, налоговые возможности, управление, субъекты Федерации, налоговый федерализм, налоговая конкуренция, налоговые льготы, Республика Дагестан

Abstract: The object of the research is the tax revenues and tax relations of the Russian Federation constituents as well as the problems and their efficiency improvement practices. The subject of the research is the combination of theoretical, methodological and practical issues aimed at improving efficiency of the Russian Federation constituents' revenues management. In her research Musaeva examines the problems of the development of tax federalism in the Russian Federation in the modern period. The emphasis is made on the need to increase efficiency of tax rebates and incentives. Special attention is also paid to the potential growth of budget revenues from the Russian Federation constituents, in particular, the Republic of Dagestan, as well as the improvement of taxes incoming into the regional and local budgets. The main purpose of the research is to assess problems and define priorities for improving the Russian Federation constituents' revenues management as the factor of growing regional tax potentials and options. To achieve the research objectives, Musaeva has carried out a successive and step-by-step analysis of scientific researches by foreign and Russian authors, periodical literature and conference materials, legislative acts of the Russian Federation and regions thereof, reference and statistical materials. In the course of her analysis Musaeva has used both general scientific and special methods and tools such as system functional approach and dialectical approaches, principles of logical anaylsis and synthesis, methods of classification, grouping and generalization, expert evaluatoin, comparative and factor analysis and economic mathematical modelling. The scientific novelty of the article is caused by the fact that the author has developed scientific, methodological and practical suggestions and recommendations aimed at improving the efficiency of the Russian Federation constituents' revenues management as the guarantees of fair transregional tax competition in the modern period. The need for balanced territorial budgets amid today's unstable geopolical situation defines the priority of increasing the share of local budget revenues in the Russian Federation constituents through raising their taxable capacities and efficient use of of them. The researcher has also analyzed the problems arising in the process of developing tax federalism in the Russian Federation at this stage. She determines what causes difficulties with allocation of taxes between the budget levels taking into account peculiarities of the socio-economic development of the Russian Federation. Musaeva also analyzes the methods and problems of objective assessement of regional taxable capacities and proves the need for keeping the record of tax competitive ability of regions when generating tax revenues for the purpose of conducting the equal policy of redistribution of financial sources between elements of the budget system. The author also offers her own inventory to assess taxable capacities of the Russian Federation constituents. This inventory implies the corrective factor and allows to increase efficiency and to consider peculiarities of regions with the low level of local tax revenues. The researcher has calculated the taxable capacity of the Republic of Dagestan based using the inventory and based on that defined potentials for increasing the level of collectability fo regional tax revenues. The author has also made particular recommendations on regulation of tax incentives in the Russian Federation and reinforcement of their investment focus. Musaeva offers a set of recommendations to improve the efficiency of the Personal Income Tax administration as the most significant source for tax revenues of the Dagestan Republic budget.      

Keywords: revenues, Republic of Dagestan, taxable capacity, tax options, management, tax tools, tax competition, tax competition, tax incentives, tax privileges, Federation constituents

Аннотация: В статье исследуются возможности повышения роли региональных налогов, а также изменения российского налогового законодательства по ним. Автор отмечает, что региональные налоги должны стать основным и стабильным источником доходов бюджетов субъектов федерации. Проведенный анализ определил незначительную роль исследуемых налогов. Для повышения их роли целесообразно совершенствовать налоговое законодательство Российской Федерации. Неустойчивые нормы законодательства по налогам и сборам отрицательно отображаются на всей налоговой системе. Поэтому возникает острая необходимость в совершенствовании налогового законодательства, причем только совместно с органами налоговых служб. При написании научной статьи использовались экономические методы, такие, как метод синтеза и анализа, сравнительный метод и другие. Научная новизна исследования выражается в предложениях автора о повышении роли региональных налогов в Российской Федерации. Предлагается создать стабильное законодательство по налогам и сборам, учитывающее интересы, как государства, так и налогоплательщиков. Именно, ежегодные изменения провоцируют незначительную роль региональных налогов в системе доходов бюджетов субъектов РФ.

Ключевые слова: региональные налоги, транспортный налог, налог на имущество, игорный бизнес, игорная зона, транспортные средства, бюджет субъекта, налоговые доходы, кадастровая стоимость, региональное законодательство

Abstract: In her article Aguzarova examines the possibility of enhancing the role of regional taxes as well as relevant changes in the Russian tax legislation. She emphasizes that the regional taxes should be the main and stable source of regional budget revenues. The analysis carried out in this research has allowed to define a minor role of taxes under research. To enhance their role it is advisable to improve the tax legislation of the Russian Federation. Unstable applicable laws on taxes and dues have a negative effect on the entire tax system. Therefore there is an urgent need to improve the tax laws, and this can be done only through cooperation with the tax authorities. When writing this research article, the author has used economic research methods such as the method of synthesis and analysis, the comparative method, and others. The scientific novelty of the research is reflected in the author's proposals on strengthening the role of regional taxes in the Russian Federation. It is proposed to create a stable legislation on taxes and duties taking into account the interests of both the state and taxpayers. For the present time annual changes still reflect a minor role of regional taxes in the system of budget revenues of the Russian Federation constituents. 

Keywords: regional taxes, motor vehicle tax, property tax, gambling, gambling area, vehicles, regional budget, tax revenues, cadastral value, regional legislation

Аннотация: В статье рассмотрены льготы социального характера по налогу на имущество организаций, как инструмент социальной поддержки граждан в Российской Федерации. Проведенный автором анализ по двум группам регионов позволяет сделать выводы, что имущественное налогообложение организаций характеризуется широким и не всегда обоснованным применением социальных льгот. Кроме того, наблюдается общая тенденция к сокращению количества налогоплательщиков, применяющих льготы социального характера по налогу на имущество организаций. В связи с чем для России остается актуальной проблема мониторинга налоговых льгот на основе оценки их результативности и эффективности. С помощью методов описания и обобщения выявлены отдельные причины низкой эффективности и результативности налоговых льгот социального характера по налогу на имущество организаций. Для изучения объемов предоставляемых льгот использовались методы сравнения, анализа статистических данных, графический метод представления информации, авторские расчеты. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. Результатом применения льгот социального характера по налогу на имущество организаций является снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся необходимостью расходования сэкономленных средств на социально значимые цели. 2. Единого для всех субъектов РФ регламента оценки результативности и эффективности применяемых социальных льгот для организаций на настоящий момент не существует, в большинстве анализируемых регионов такая оценка не проводится. 3. Дотационные регионы менее заинтересованы в проведении самостоятельной налоговой политики в части социальной поддержки граждан, нежели недотационные. В ряде субъектов РФ региональные льготы по имущественным налогам не предусмотрены. 4. Применяемые льготы социального характера по налогу на имущество организаций нерезультативны и неэффективны. 5. Несовершенство механизма исчисления налога на имущество организаций создает неопределенность, и усложняет выполнение данным налогом его социальной функции.

Ключевые слова: социальная поддержка, налоговые льготы, эффективность льгот, имущественное налогообложение, социальные льготы, результативность льгот, оценка эффективности, социальная функция налогов, снижение налоговой нагрузки, социальная сфера

Abstract: In her article Pyanova analyzes social benefits on corporate property tax as a mean of social support of citizens in the Russian Federation. Based on the analysis of the the two groups of regions, the researcher concludes that corporate property taxation involves extensive and sometimes unjustified implementation of social benefits. Moreover, there is a general trend towards reduction of the quantity of taxpayers who uses social benefits on corporate property tax. Thus, Russia faces the need to monitor the use of tax benefits and exemptions through assessing their efficiency and effectiveness. With the help of the methods of description and generalization, the researcher has discovered particular causes of the low efficiency and effectiveness of social benefits on corporate property tax. To analyze the frequency of such benefits, the researcher has used the methods comparison, statistical data analysis, graphic presentation of data and author's calculations. The main conclusions of the research are the following: 1) The result of the implementation of social benefits on corporate property tax is the reduction of the tax burden accompanied with the need to spend savings on socially important goals. 2) At the present time there is no unified regulation of the Russian Federation to assess effectiveness and efficiency of implemented social benefits granted to organizations, the major part of the regions under review do not conduct such assessment at all. 3) Beneficiary regions are less interested in implementing autonomous fiscal policy, in particular, social support of their citizens, compared to non-beneficiary regions. A number of the Russian Federation constituents do not grant property tax benefits locally. 4) Current social benefits on corporate property tax are inefficient and ineffective. 5) The defective mechanism for computation of corporate property tax creates uncertainty and complicates the performance of a social function of this tax. 

Keywords: assessment of efficiency, efficiency of benefits, social benefits, property taxation, efficiency of tax advantages, tax advantages, tax benefits, social support, social function of taxes, reduction of tax burden, social sphere, social services

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка сложившейся практики формирования налоговой составляющей регионального бюджета. Данная проблематика актуализируется в соответствии с проводимой бюджетной политикой, приоритетом которой выступает обеспечение условий саморазвития регионов. При этом социально – экономическое развитие регионов связано с укреплением доходной базы бюджетов за счет совершенствования системы налоговых доходов и усилением контроля за своевременной уплатой налогов. В статье указывается, что величина налоговых поступлений в регионе зависит от уровня и качества развития экономических процессов, в связи с чем для дальнейшего развития предлагается реализация приоритетных направлений. В статье проводится анализ динамики структуры доходов республиканского бюджета Республики Северная Осетия – Алания, а также анализ структуры налоговых доходов бюджета, в результате которого делается вывод о преобладание в формировании доходной базы республиканского бюджета федеральных налогов. В исследовании указано, что экономическое развитие региона предопределяется достигнутым уровне налоговых поступлений, являющихся результатом реализации налогового потенциала. Аргументируется, что совершенствование методологии планирования налоговых поступлений в своей основе должно быть связано с учетом показателей собираемости и риска, что в конечном итоге позволит выявить наиболее существенные риски, оценить их, выявить причины и способы устранения, определить объем бюджетных назначений с учетом риска.

Ключевые слова: региональный бюджет, экономическая самостоятельность, налоговая составляющая, доходы бюджета, налоговый потенциал, собственные налоговые доходы, отчисления от налогов, оценка налогового потенциала, собираемость налогов, бюджетное планирование

Abstract: The subject of study of this article is the assessment of the current practice in determining the tax component of the regional budget. This problem is growing important due to the existing fiscal policy the priority of which is the create conditions for self-development of regions. Thus, the social and economic development of the regions is related to the strengthening of the revenue base budgets by improving the system of tax revenues and increasing the control over timely payment of taxes.  In her article Sugarova states that the amount of tax revenues in the region depends on the level and quality of economic processes, thus it is proposed to implement the priority areas for the further development thereof. The author of the article analyzes the dynamics of the income structure of the republican budget in the Republic of North Ossetia - Alania as well as analyzes the structure of tax revenues. As a result, the author makes a conclusion about the dominating role of federal taxes  in the process of the formation of the revenue base of the republic budget. The study indicates that the economic development of the region is predetermined by the achieved level of tax revenues that result from the taxable capacity. It is proved that the improvement of the methodology of tax revenue planning must take into acount the indicators of the tax collection rate and risk which would allow to define the most significant risks, assess the risks, what causes them and how to eliminate them and to assess the volume of budget prescriptions taking into account the risks. 

Keywords: deductions from taxes, own tax revenues, taxable capacity, budget receipts, tax revenues, tax component, economic independence, regional budget, assessment of taxable capacity, tax collection, budget planning

Аннотация: Предметом исследования в публикуемой статье являются проблемы налогового стимулирования инвестирования инфраструктурных проектов в российских регионах. Автор, анализируя возможности финансирования указанных проектов за счет средств федерального бюджета, приходит к выводу о необходимости перехода к новым принципам применения налоговых и бюджетных инструментов в региональной политике. Среди факторов, препятствующих росту долгосрочных инвестиций автор выделяет такие, как снижение объемов кредитования банками реального сектора экономики, а также риски институциональных инвесторов, не защищенные государством при инвестировании ими средств в инфраструктурные проекты. Методология исследования включает диалектический подход к рассмотрению налогообложения инвестиционной деятельности в регионах как фактор стимулирования активизации подобной деятельности. Основные выводы и предложения автора заключаются в необходимости применения современных механизмов налогового стимулирования: TIF (отсрочка уплаты налогов инвестором) и КРТ (комплексное развитие территорий). Также автор указывает, что применяемая в последнее время органами государственной власти налоговая политика в отношении малого и среднего бизнеса, связанная с введением нового налога на недвижимость и совершенствования патентной системы налогообложения не оказали позитивного воздействия на экономику. Выход из сложившейся ситуации автор видит в расширении спектра качественных инструментов и механизмов стимулирования долгосрочных инвестиций.

Ключевые слова: Налоги, инвестиции, инфраструктурные проекты, стимулирование, региональное развитие, социально-экономическая система, институциональные инвесторы, бюджетные ресурсы, налоговая политика, долгосрочное инвестирование

Abstract: The subject analyzed in the article is problems of tax stimulation of investments in infrastructure projects in regions of Russia. Analyzing possibilities of financing of these projects at the expense of the means from the federal budget, the author comes to the conclusion of the necessity of a transition to new principles of applying tax and budget instruments in federal policy. Among the factors that hamper an increase of long-term investments, the author emphasizes such ones as decrease of the volume of financing the real sector of economy by banks, as well as risks of institutional investors that are not secured by the government while investing in infrastructure projects. The methodology used by the author includes a dialectical approach towards analyzing taxation of investment activities in regions as a factor of stimulating such activities. The main conclusions and suggestions made by the author is the necessity of applying contemporary mechanisms of tax stimulation: postponement of paying of taxes by an investor and complex development of territories. The author also points out that the tax policy towards small and medium businesses, connected with the introduction of a new tax on real estate and perfection of the patent system of taxation, which is being currently applied by government authorities, has failed to have a positive effect on the country’s economy as yet. The author comes to the conclusion that the way out of this situation is broadening the spectrum of qualitative instruments and mechanisms of stimulation of long-term investments.

Keywords: institutional investors, social-economic system, regional development, stimulation, infrastructure projects, investments, taxes, budgetary resources, tax policy, long-term investments

Аннотация: В России, несмотря на активную поддержку государства, в последние годы наблюдается спад в развитии малого и среднего предпринимательства. Стимулирование развития малого и среднего бизнеса в рамках национальной налоговой политики возможно специальными методами налогового регулирования в регионах. В связи с этим возникла потребность теоретического анализа региональной системы налогообложения малых и средних предприятий (РСНМСП) как объекта регионального финансового управления. Несмотря на многочисленные и обширные исследования региональных систем налогообложения в теории налогов, отсутствует общепризнанная методика оценки эффективности функционирования таких систем, тем более для региональных систем налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства (РСНМСП). В связи с этим возникла потребность теоретического анализа РСНМСП как объекта регионального финансового управления с разработкой методики оценки эффективности и корректирующих воздействий на РСНМСП. В данной статье получены следующие результаты: 1) определены системные элементы РСНМСП, их функции, связи и взаимодействия; 2) аргументирована индивидуальность каждой РСНМСП, функционирующей на территории отдельного субъекта РФ; 3) выделены объективные и субъективные факторы, влияющие на фискальную результативность РСНМСП; 4) дополнены классификационные признаки функций объектов РСНМСП; 5) представлен алгоритм методики оценки эффективности РСНМСП; 6) показан результат апробации блока методики оценки эффективности РСНМСП на примере малых предприятий региона.

Ключевые слова: малый бизнес, методика, налоговый режим, показатель, регион, система налогообложения, средний бизнес, фактор, фискальная результативность, эффективность

Abstract: In recent years in Russia despite the active state support there has been a decline in the development of small and medium-sized enterprises. In line with the national tax policy, stimulation of the development of small and medium-sized businesses can be achieved through special methods of tax regulation in the regions. In this connection, there is a need to theoretically analyze the regional SME taxation system as an object of regional financial management. Despite numerous and extensive research of regional taxation systems within the theory of taxation, there is no generally accepted method for evaluating the performance of such systems, especially of regional systems for SME taxation.  In this light, the regional SME taxation system as an object of regional financial management deserves special attention in order to work out the evaluation methods as well as proper corrective measures. The obtained results can summarized as follows: 1) the work identifies the system elements of the regional SME taxation system, their functions, inter-relation and interaction; 2) the study recognizes and explains peculiarities of the regional SME taxation system functioning on the territory of the independent subject of the Russian Federation; 3) the authors point to objective and subjective factors that influence the fiscal performance of the regional SME taxation system; 4) the research work further extends and clarifies qualitative functions of the regional SME taxation system; 5)  the paper describes an algorithm of the evaluation methodology to measure the effectiveness of regional SME taxation system; 6) the paper shows the results of applying one block of the methodology to assess the effectiveness of the regional SME taxation system through case study of regional small businesses. 

Keywords: medium-size business, taxation system, region, indicator, tax regime, methodology, small business, factor, fiscal performance, effectiveness

Аннотация: Представлен новый подход в отношении классификации приобретенных активов в составе основных средств для формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. В основу положена концепция обычного операционного цикла, позволяющая принимать управленческие решения в отношении классификации приобретенных активов (основные средства или материально-производственные запасы). При этом, сравнивая срок полезного использования приобретенного актива с длительностью обычного операционного цикла организации, можно оптимизировать налоговые обязательства. Учитывая, что с 01.01.13 движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств не признается объектом налогообложения (п.п. 8 п. 4 статьи 374 НК РФ), рекомендуется организациям, у которых срок полезного использования приобретенных активов меньше длительности обычного операционного цикла, за 2011 и 2012 годы уточнить налоговые обязательства по налогу на имущество организаций. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики и математики. В процессе анализа установлено, что при принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств необходимо учитывать особенности деятельности организации, а именно длительность его обычного операционного цикла, определяемого как средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты реализованной продукции (товаров) или оказанных услуг. При этом методика должна отражаться в учетной политике. Выявлено, что применение данной концепции позволяет снижать (оптимизировать) налоговое бремя по налогу на имущество организаций, "выводя" при вышеизложенном подходе приобретенные активы из состава основных средств.

Ключевые слова: налог, имущество, актив, операционный цикл, обычный, основные средства, бухгалтерский учет, дебиторская задолженность, запасы, выездная проверка

Abstract: The author offers a new approach to classification of acquired assets in the structure of fixed assets used for formation of the tax base for corporate property tax. The approach is based on the concept of the normal operation cycle. The concept allows to make managerial decisions regarding classification of acquired assets (fixed assets or tangible stocks). Moreover, the author believes that it is possible to improve tax liabilities by comparing the economic life of acquired assets with the duration of the normal operating cycle of an organization. Taking into account the fact that since January 1, 2013 movable assets which have been recorded as the fixed assets after January 1, 2013 are not considered to be taxable (Subclause 8 of Clause 4 of Article 374 of the Russian Federation Tax Code), the author recommends that organizations with the economic life of acquired assets less than their normal operating cycle confirm their tax liabilities for corporate property tax payable in 2011 and 2012. Research methodology is based on the dialectical method when economic relations and phenomena are studied in terms of their development and interrelation, methods of system and comparative analysis, economic and mathematical research data, synthesis techniques, graphic modeling, methodology of the theory of statistics and mathematics. In the process of the analysis the author has defined that when including a fixed asset for accounting, it is necessary to take into account specific features of the activity performed by the organization, in particular, the duration of their normal operating cycle. The normal operating cycle is defined as a mean interval between the moment of the procurement of tangible assets and the moment of payment for goods sold or services rendered. The author underlines that this method should be also presented in accounting policies. The author establishes that implementation of this concept allows to decrease (improve) tax burden for corporate property tax ‘withdrawing’ acquired asset from the structure of fixed assets.

Keywords: taxes, property, assets, operating cycle, normal, fixed assets, accounting, loan receivable, stocks, field inspection.

Аннотация: Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости регионов РФ. Целью написания данной статьи является исследование налоговых источников формирования доходов региональных бюджетов на примере РСО-Алания, выявления складывающихся тенденций и особенностей структуры налоговых поступлений в целом и по отельным налогам, в частности. Авторы, исследуя характер образования общих доходов региональных бюджетов, используют исследовательские и поисковые методы, а также методы статистического и сравнительного анализа. Выявленные факторы формирования налоговых доходов регионального бюджета демонстрирует ослабленное значение налоговой составляющей в структуре общих доходов бюджета субъекта РФ. Авторы, исследуя характер налоговых поступлений, выявляют ряд сложившихся негативных тенденций, отражающих не только снижение объемов поступлений по региональным и местным налогам, но и сокращение налоговой базы по важным доходообразующим налогам, таким как налога на прибыль и совокупный доход. В заключении определены причины наметившихся тенденций, обозначены особенности формирования собственных доходов бюджета региона, высказаны опасения относительно дальнейших возможностей финансового обеспечения региональных бюджетов за счет использования собственного налогового потенциала.

Ключевые слова: налоги, сборы, налоговые доходы, собственные доходы, региональный бюджет, налоговый потенциал, экономический рост, безвозмездные поступления, финансовая обеспеченность, финансовая самостоятельность

Abstract: Efficient social and economic growth of a Federation constituent and increased quality of services rendered to the population are determined by the financial resource capacity of a region. This creates a need to analyze the problem of guarantees of financial stability of Russian Federation regions. The purpose of the present article is to study tax sources of regional revenue generation based on the case study of the Republic of North Ossetia — Alania and to describe recent tendencies and peculiar structures of tax revenues in general and revenues based on particular taxes. The authors study the process of general revenue generation in regional budgets by applying research methods and searching methods as well as methods of statistical and comparative analysis. Described factors of tax revenue generation demonstrate a weakened role of taxes in the overall structure of revenues of a Russian Federation constituent. Analyzing the nature of tax revenues, the authors also define a number of established negative tendencies reflecting not only the decrease in revenues based on regional and local taxes but also the reduction of the taxable base on important revenue-producing taxes such as profit tax and consolidated income tax. In conclusion, the authors describe the main causes of the aforesaid tendencies and outline the main peculiarities of generation of a region’s own revenues. The authors also express their apprehensions regarding future financial support of regional budgets based on their own taxable capacity.

Keywords: taxes, levies, tax revenues, local revenues, local budget, taxable capacity, economic growth, non-repayable receipts, financial resource capacity, financial independence.

Аннотация: В статье исследуется проблематика, связанная с определением роли региональных налогов в формировании доходной базы бюджета субъекта Федерации. Актуальность данного исследования подтверждается существующими в экономической теории и практике дискуссиями по вопросам обеспечения доходами региональных органов власти. Безусловно, одна из них связана с тем, что доля региональных налогов в структуре доходов слишком мала, в связи, с чем возникает вопрос о дополнительном финансировании региональных бюджетов. Особую актуальность эта проблема приобрела в контексте действующей в настоящее время системы межбюджетных отношений, основанной на сбалансированном разграничении доходных и расходных бюджетных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Автором проведен комплексный анализ динамики, состава и структуры налоговых доходов республиканского бюджета РСО – Алания, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сравнительного анализа. На основе проведенного анализа выявлено, что в формировании доходной базы бюджета РСО – Алания региональные налоги пока не играют значительной роли, а наблюдается преобладание федеральных налогов. В статье аргументировано, что региональное налогообложение требует дальнейшего развития в части следующих направлений: наращивания экономического потенциала, стимулирования инвестиционной активности, усиления контроля за уплатой региональных налогов. Делается вывод о необходимости совершенствования механизма формирования доходной части в контексте более полного обеспечения собственными доходными источниками региональных органов власти, создании стимулов, обеспечивающих экономический интерес к наращиванию доходов на соответствующей территории.

Ключевые слова: региональный бюджет, экономический потенциал, формирование доходной базы, структура доходов, собственные доходы, налоговый потенциал, региональное налогообложение, дифференциация ставок, дотационные территории, межбюджетные отношения

Abstract: The article studies the role of regional taxes in establishing the revenue basis of the budgets of the Russian Federation constituent. Relevance of this research is confirmed by the great number of discussions that exist in the economic theory and practice and concern support of regional authorities with revenues. Certainly, one of such discussions is caused by the fact that the share of regional taxes in the revenue structure is too low which raises a question about additional financing of regional budgets. This problem is growing especially important in terms of the effective system of inter-budget relations that is based on a well-balanced delineation of profitable and expendable budget authorities between different levels of the Russian Federation budget system. The author of the article performs a comprehensive analysis of the dynamics, composition and the structure of tax revenues of the republican budget in the Republic of North Ossetia – Alania. In the course of this analysis the author applies the methods of analysis, synthesis and comparative analysis. Based on the results of the analysis carried out the author has discovered that so far regional taxes haven’t played a significant role in establishing the revenue basis of the budget in the Republic of North Ossetia – Alania and federal taxes have been prevailing. The author of the article provides arguments proving that the regional taxation needs further development with regard to the following targets: to increase economic capacity, to encourage investment activity and to increase control over payment of regional taxes. The author makes a conclusion about the need for improvement of the mechanism of establishing the revenue basis of the budget by the means of a better provision of regional authorities with their own profitable sources and developing incentives for encouraging economic interest towards accumulation of profits in the region.

Keywords: regional budget, economic capacity, establishing the revenue basis, revenue structure, own profits, taxable capacity, regional taxation, differentiation of rates, beneficiary territories, inter- budget relations.

Аннотация: В процессе регулирования экономики государство вынуждено искать компромисс между централизацией и децентрализацией властных полномочий. В статье, на примере субъектов Приволжского федерального округа РФ, приводятся аргументы, подтверждающие излишнюю централизацию полномочий в сфере бюджетной и налоговой политики современной России: большое число дотационных регионов, высокая доля в местных бюджетах отчислений от федеральных, региональных регулирующих налогов и единых налогов по специальным режимам налогообложения на фоне недостаточности собственных источников доходов в виде местных налогов, а также растущего удельного веса безвозмездных поступлений в общем объеме доходов бюджетов городских округов. Методологическую основу данной статьи составляет использование общих и специальных методов научного познания, в частности абстрактно-логического, экономико-статистического, факторного, структурного методов, системного анализа, методов сравнения и группировок и др. В настоящее время одной из актуальных проблем налоговых отношений в России считается излишняя их централизация, преобладание федерального налогообложения и отсутствие реальных налоговых рычагов в распоряжении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В заключении предложено ряд перспектив укрепления налоговой базы территориальных бюджетов и повышения их финансовой самостоятельности.

Ключевые слова: финансы, самостоятельность, бюджет, территория, помощь, трансферт, налог, полномочия, доход, налоговые отношения

Abstract: In the process of management of the economy a state institution has to seek for a compromise between centralized and decentralized powers of authority. By analyzing the experience of the RF constituents located in the Volga Federal Region, the authors put forward arguments that prove excessive centralization of powers in the sphere of budgetary and taxation policies in modern Russia. These arguments include: a large number of subsidized regions, high percentage of revenues from federal, regional regulating taxes and special taxes in local budgets against the background of insufficient independent sources such as local taxes, and a growing relative share of non-repayable receipts in the overall volume of budget revenues in urban districts. The methodological basis of research is resented by general and special methods of scientific knowledge including abstract-logical and economic-statistical methods, factor analysis and structured method, systems analysis, comparison method, grouping method and so on. At the present time the most topical issues of tax relations in Russia include excessive centralization, domination of the federal system of taxation and absence of actual leverages that could have been used by the municipal units and constituents of the Russian Federation. In conclusion, the authors offer a number of measures to reinforce the taxable base of local budgets and increase their financial self-sufficiency.

Keywords: finances, self-sufficiency, budget, territory, assistance, transfer, tax, authorities, revenue, tax relations.

Аннотация: В целях реализации активного инновационного развития регионов, формирования у них реальной заинтересованности в наращивании налогового потенциала, требуется скорректировать существующую в Российской Федерации региональную налоговую политику. При этом современные тенденции и приоритеты региональной налоговой политики вынуждают уделять особое внимание применяемым в государстве методам и инструментам налогового регулирования. В статье уточнено определение стимулирующей налоговой политики; определена специфика региональной налоговой политики на современном этапе; дана характеристика механизма налогового регулирования в системе региональной налоговой политики, его субъектно-объектный, функциональный аспекты, а также методы и инструменты, служащие реализации приоритетных направлений налоговой политики на современном этапе.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, региональная, налоговая, политика, инновационный, налоговое, регулирование, механизм, методы, инструменты

Abstract: In order to ensure active innovation-based development of regions and stimulate their interest in increasing their taxable capacity, it is necessary to make changes in the current regional taxation policy of the Russian Federation. Moreover, modern tendencies and priorities of regional taxation policy make us pay special attention to the methods and instruments of tax regulation used by the government. The author of the article offers a definition of ‘simulative taxation policy’ and describes specific features of regional taxation policy at the present stage. The author also gives a description of the mechanism of tax regulation in terms of regional taxation policy and describes the subject, object and functions of the mechanism as well as methods and instruments contributing to implementation of priority orientations of taxation policy today.

Keywords: taxes and taxation, region, taxation, policy, innovation, tax, regulation, mechanism, methods, instruments.

Аннотация: Транспортный налог является региональным и в связи с этим законодательные органы власти наделены правом устанавливать дифференциацию налоговых ставок и вводить льготы по налогу. В Налоговом Кодексе РФ четко определены критерии дифференциации налоговых ставок, а именно в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, с учетом экологического класса транспортных средств. Законодательство ряда субъектов Российской Федерации устанавливает дифференциацию налоговых ставок по транспортному налогу по неустановленным в Налоговом Кодексе РФ критериям (в зависимости от места происхождения транспортного средства, в зависимости от грузоподъёмности, в зависимости от субъекта обложения). Скрытой формой дифференциации ставок по неустановленным в Налоговом Кодексе РФ критериям являются региональные налоговые льготы в виде пониженных налоговых ставок, которые установлены для всех налогоплательщиков. В связи с этим необходимо приведение норм регионального законодательства ряда субъектов РФ в соответствие с федеральным.

Ключевые слова: транспортный налог, дифференциация ставок, критерии дифференциации, налоговые льготы, региональное законодательство, региональные налоги, противоречие законодательству, полномочия регионов, региональные льготы, налоговые ставки

Abstract: Vehicle tax is a regional tax, thus, legislative organs have the authority to differentiate its rates and introduce exemptions. The Russian Tax Code has distinct differentiation criteria for tax rates, related to the vehicle category, age and environment class. Regional law of Russian Federation determines differentiation of vehicle tax rates by criteria not mentioned by the Federal Tax Code (for example, based on the tonnage of the vehicle, its place of origin, or the subject of taxation). Hidden forms of differentiation, not determined by the Federal Tax Code also include regional exemptions from tax base, set for all tax payers. Thus, it is necessary for regional Law to be brought to be brought in line with Federal law.

Keywords: vehicle tax, differentiation of rates, criteria for differentiation, tax exemptions, regional law, regional tax, contradiction of law, regional authority, regional exemptions, tax rates

Аннотация: Оценка поступления сумм транспортного налога в бюджетную систе-му РФ, в условия кризисных тенденций позволит ответить на вопрос о поступлении финансовых ресурсов для обеспечения деятельности регионов. Объем и динамика строительства дорог в России. Анализ типов финансирования специализированных фондов развития дорожной сети, методы и способы налогообложения транспортных средств. Результаты исследования статистических и аналитических данных на макро и микроуровне позволили сделать вывод о том, что существующие темпы строительства дорожной сети существенно тормозят экономическое развитие страны.

Ключевые слова: налогообложение, транспортный налог, налоговая база, автотранспорт, методы и способы взимания транспортного налога, налоговые ставки.

Abstract: Assessment of transport tax amounts received by the budget system of the Russian Federation under conditions of crisis tendencies allows to answer the question about finding financial resources for the regions to perform their activities. The author also touches upon the volumes and progress of road construction in Russia. The author also analyzes forms of financing specialized funds of road development and methods and forms of taxation of transport means. The results of statistic and analytical researches at micro and macro levels allow to conclude that the current speed of road construction considerably restraints the economic development of the country.

Keywords: taxes and taxation, transport tax, taxable base, tax rate, tax unit, history of transport tax, collecting mechanism, methods of collecting transport tax, purposes of collection, methods of improvement.

Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальных вопросов, связанных с сущностью, особенностями поступления и направлениями совершенствования взимания имущественных налогов в РФ. Рассмотрена роль имущественных налогов в бюджетной системе РФ, проведен анализ корреляционной зависимости между объёмами поступлений по налогу на имущество организаций и экономическими параметрами регионов. В результате чего полученная экономико-матема- тическая модель позволяет осуществлять краткосрочные прогнозные расчёты на период до одного года по основным налоговым поступлениям в региональный бюджет на стадии аналитических предплановых расчётов. На примере Нижнего Новгорода и Твери проанализированы проблемные вопросы определения базы налогообложения имущественных налогов.

Ключевые слова: имущественный налог, бюджет, налоговая база, недвижимость, прибыль, доход, налоговая нагрузка.

Abstract: The article deals with current issues related to the essence, characteristics and trends to improve revenue collection of property taxes in Russia. The author of the article studies the role of property taxes in the budget system of the Russian Federation and analyzes the relationship between the amount of income tax on company property, and economic parameters of the region. As a result, the given economic and mathematical model allows for short-term projections for the period up to one year on major tax revenues to the regional budget for the preplanning stage of analytical calculations. Using the example of Nizhny Novgorod and Tver the author analyzes the problematic issues of determining the tax base of property taxes.

Keywords: property tax, the budget, the tax base, property, profits, income, tax burden.

Аннотация: Оценка поступления налогов в бюджетную систему субъекта федера-ции, в условия кризисных тенденций позволит ответить на вопрос о поступ-лении финансовых ресурсов для обеспечения деятельности региона. Объем и динамика ВВП. Анализ динамики поступления налоговых доходов по видам экономической деятельности и уровню бюджетной системы. Результаты исследования статистических и аналитических данных на макро и микроуровне позволили сделать вывод о том, что доходная часть бюджета Воронежской области, как и РФ, в большей мере формируют следующие налоги: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС и налоги на имущество, а их доля в структуре налоговых платежей с 2009 года продолжает увеличиваться.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, доходы бюджета региона, налог на прибыль, динамика поступления доходов, динамика ВВП, задолженность по налогам, сравнение налоговых доходов по ЦЧР, НДС, НДФЛ, Специальные режимы налогообложения.

Abstract: Under the conditions of recessionary trends assessment of tax revenues received by the Federation constituent budget would allow to answer the question about obtaining financial resources to provide for the regional activities. The author analyzes GDP volumes and dynamics and compares tax revenues according to different types of economic activities and budget levels. The results of the study of statistical and analytical data at a macro and micro level allow to conclude that the budget revenues both in the Voronezh Region and the Russian Federation mostly consist of the following taxes: corporate income tax, value-added, personal income tax and property tax and the share of these taxes in the overall structure of tax payments has been increasing since 2009.

Keywords: taxes and taxation, regional budget income, income tax, dynamics of revenue flow, GDP dynamics, tax liabilities, comparison of revenues derived from value-added tax, corporate income tax, personal income tax, special taxation regimes.

Аннотация: Статья 380 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) допускает установление субъектами Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Реализуя это право субъект Российской Федерации (Владимирская область) установила весьма специфическую налоговую ставку в размере 0,5% для организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных испытательных центров, применение которой на практике вызывает споры.

Ключевые слова: налоги и налообложение, налог, ставка, имущество, организации, статус, Федеральный, научный, производственный, центр.

Abstract: Article 380 of the Tax Code of the Russian Federation allows the Russian Federation constituents to establish differentiated tax rates depending on the category of a taxpayer and/or property regarded as taxable items. When exercising this right, a Russian Federation constituent (the Vladimir Region) established a very specifi c tax rate in the amount of 0.5 percent for organizations holding the status of federal research and testing centers. Implementation of this rate caused numerous arguments.

Keywords: taxes and taxation, tax, rate, property, organization, status, federal, research, center.

Аннотация: Статья 380 Налогового кодекса Российской Федерации допускает установление субъектами Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Реализуя это право, во Владимирской области была установлена весьма специфическая налоговая ставка в размере 0,5% для организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных испытательных центров, применение которой на практике вызывает споры.

Ключевые слова: налог, имущество, научный, производственный, испытательный, центр, ставка, закон, статус, регион.

Abstract: The article 380 of the Tax Code of the Russian Federation allows the Russian Federation constituents to establish differentiated tax rates depending on the type of a taxpayer and/or assets which are recognized as an object of taxation. Based on the mentioned above law, the Vladimir Region fixes a very unusual tax rate of 0.5 percents for organizations holding the status of federal research centers. In reality, application of this tax rate stirs up a dispute.

Keywords: tax, assets, scientific, production, research, center, rate, law, status, region.

Аннотация: В статье представлен новый подход в отношении классификации приобретенных активов в составе основных средств для формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций.

Ключевые слова: налоги, операционный цикл, налог на имущество организаций, активы, материально-производственные запасы, основные средства, срок полезного использования, оборотные активы, внеоборотные активы

Abstract: The article includes a new approach to classification of earned assets among the capital assets for the formation of taxable basis for the purpose of company property tax. Keywords: tax, operation cycle, capital assets, term of useful application, turnover assets, nonturnover assets.

Keywords: nalogi, operatsionnyi tsikl, nalog na imushchestvo organizatsii, aktivy, osnovnye sredstva, oborotnye aktivy, vneoborotnye aktivy