Аннотация: В статье рассматривается проблема осознания общей (регулятивной) противоправности деяния при неисполнении субъектом обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ). Анализируются объективные и субъективные факторы, от которых зависит подобное осознание. Исследуется влияние противоречивых позиций высших судебных инстанций и нижестоящих судов, а также несовершенства законодательных формулировок, включая технические ошибки в законодательстве, на осознание субъектом противоправности деяния. Особое внимание уделяется необходимости адаптации субъектов к изменяющемуся законодательству и правоприменительной практике. Анализируется судебная практика по налоговым спорам, ее значение для установления факта осознания субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, противоправности совершенного деяния, рассматриваются позиции Конституционного Суда РФ, Европейского Суда по правам человека, оцениваются доктринальные аргументы, связанные с проблематикой осознания общей противоправности деяния. Сделан вывод о том, что существенные противоречия в судебной практике могут указывать на отсутствие осознания субъектом общей противоправности деяния. Указано на потребность обеспечить более последовательное толкование норм законодательства о налогах и сборах высшей судебной инстанцией. Обоснована необходимость разъяснять влияние того или иного толкования норм законодательства о налогах и сборах на применение конкретного уголовно-правового запрета в постановлениях Пленума Верховного Суда РФ.

Ключевые слова: общая противоправность, осознание общей противоправности, налоговый агент, правоприменительная практика, толкование закона, Налоговый кодекс, Уголовный кодекс, Верховный суд, арбитражный суд, недоимка

Abstract: The article is devoted to understanding the general (regulatory) illegality of action when a entity breaches its duties of a tax agent (Article 199.1 of the Criminal Code of the Russian Federation). The authors of the article analyze objective and subjective factors of such understanding. They also study the influence of contradictory positions of the supreme judicial authorities and inferior courts as well as imperfection of the legislative language including technical errors in the legislation on an entity’s understanding the illegality of his action. Special attention is paid to the need for adaptation of entities to changing legislation and law-enforcement practice. The authors analyze legal cases on tax disputes and their role in establishing the fact of an entity’s conscience of a committed crime described in Article 199.1 of the Criminal Code of the Russian Federation. They also study the positions of the Constitutional Court of the Russian Federation and the European Court on Human Rights as well as doctrinal arguments related to the problem of understanding the general illegality of action. The authors conclude that essential contradictions in the judicial practice may indicate that entities do not understand the general illegality of their action. The authors also emphasize the need for a more consistent interpretation of legislative provisions on taxes and levies by supreme courts. They also prove the need for explanations of the influence of this or that interpretation of legislative provisions on taxes and levies on the enforcement of a particular penal prohibition in decrees of the Plenum of Supreme Court of the Russian Federation.

Keywords: general illegality, understanding the general legality, tax agent, law-enforcement practice, interpretation of law, Tax Code, Criminal Code, Supreme Court, Arbitration Court, insufficient payment.

Аннотация: ФНС России впервые разработана общедоступная Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. С помощью двенадцати критериев налоговые органы отбирают налогоплательщиков в план проведения выездных проверок. В статье представлены критические замечания по содержанию второго, седьмого и одиннадцатого критериев Концепции, а также предложены коррективы, необходимые для минимизации налоговых рисков государства и добросовестных налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, контроль, концепция, критерии, убытки, профессиональные вычеты, рентабельность, планирование, выездные проверки, риски.

Abstract: Federal Tax Service of Russia has developed the Conception of Planning of Field Tax Trips. The Conception offers 12 criteria for selecting taxpayers to check. The present article contains critical analysis concerning the second, seventh and eleventh criteria of the Conception and suggests corrective measures to minimize tax risks for state institutions and responsible taxpayers.

Keywords: taxes and taxation, control, conceptions, criteria, losses, professional deductions, profi tability, planning, fi eld inspections, risks.

Аннотация: Результаты анализа уровня налоговых рисков, проведённого без учёта отраслевых особенностей функционирования организаций представляются низкорепрезентативными. Оценка рискового статуса хозяйствующих субъектов сферы газоснабжения возможна с использованием коэффициентов, отражающих соотношение количественных параметров деятельности компаний, рассматриваемых в совокупности и рассчитываемых как специфические индикаторы соответствия среднеотраслевому уровню показателей, представляющих интерес для налогового контроля. Достижение максимально достоверного описания ситуации риска предполагает дифференцирование искомых характеристик в зависимости от подотраслевой и региональной принадлежности организаций.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговый риск, газоснабжение, газификация, магистральная транспортировка природного газа, газораспределительная деятельность, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, финансовый коэффициент.

Abstract: This paper examines various defi nitions and meanings of the term para-fi scal charge and justifi ed by the independence of the para-fi scal charge in the fi nancial system in Russia. The author reveals the specifi cs of establishing the principle of legality of the para-fi scal charges,сconsidering the legal positions of Constitutional Court of Russia.

Keywords: parafi skality (para-fi scal charge), establishing the principle of legality, the analogy of law, the legal position of the Constitutional Court of Russia.