Аннотация: Предметом исследования являются применяемые в различных странах правила трансфертного ценообразования, их особенности и недостатки с точки зрения подхода к налогообложению ТНК в целом, а также практические проблемы применения правил трансфертного ценообразования как для ТНК, так и для налоговых органов, в частности, проблемы избежания налогообложения представителями ТНК и неоднозначность применяемых подходов к регулированию. Также рассмотрены различия применяемых в различных юрисдикциях правил и связанные с этим проблемы правоприменения. Актуальность проблемы обусловлена высоким уровнем значимости правил трансфертного ценообразования для налогообложения ТНК, а также необходимостью обеспечения единообразия в международном налогообложении.   Основными выводами проведенного исследования являются существенная неоднозначность правил трансфертного ценообразования, связанная как с недостаточностью информации о сопоставимых сделках в общедоступных информационных системах, так и оценочность правил в отношении каждой отдельной ситуации. Применяемые ОЭСР механизмы, направленные на устранение недостатков правил трансфертного ценообразования, такие как взаимосогласительная процедура, являются дорогостоящими и зачастую неэффективными для ТНК. Таким образом, устранение двойного налогообложения достигается только в некоторых ситуациях. Различие законодательства по трансфертному ценообразованию в разных юрисдикциях также может приводить к двойному налогообложению ТНК. Помимо этого, принцип "вытянутой руки" не позволяет отразить синергетические эффекты, возникающие в рамках деятельности ТНК, таким образом, определение налоговой базы в рамках действующих правил трансфертного ценообразования является не полным.

Ключевые слова: налогообложение ТНК, трансфертное ценообразование, принцип вытянутой руки, контролируемые сделки, сделки взаимозависимых лиц, налоговое планирование, международное налогообложение, трансфертные цены, двойное налогообложение, избежание налогообложения

Abstract: The subject of this research is the transfer-pricing rules applied in various countries, their peculiarities and flaws from the standpoint of approach to taxation of transnational corporations overall; as well as practical issues of implementation of transfer-pricing rules for transnational corporations and fiscal authorities, namely the problems of avoidance of taxation by the representatives of transnational corporations and ambiguity of the applied approaches towards regulation. The author examines differences in the rules applied by various jurisdictions, as well as law enforcement problems emerging thereof. Relevance of the topic is substantiated by high significance of transfer-pricing rules for taxation of transnational corporations, as well as the need for ensuring universality in international taxation. The main conclusions lie in determination of substantial ambiguity in the transfer-pricing riles, associated with the lack of information on comparable transaction in the available information systems, as well as assessment of rules with regards to each individual situation. The mechanism employed by the Organization for Economic Cooperation, aimed ate elimination of flaws in transfer-pricing rules, such as consensual procedure, are expensive and often ineffective for transnational corporations. Therefore, elimination of dual taxation is achieved only in some situations. Differences of legislation on transfer pricing in various jurisdictions can also lead to dual taxation of transnational corporations. Moreover, the “arm’s length” principle do not allow reflecting synergetic effects that emerge in the context of activity of transnational corporation, and thus, definition of taxation base within the framework of acting transfer-pricing rules is incomplete.

Keywords: international taxation, tax planning, related party transactions, controlled transactions, arm’s length principle, transfer pricing, MNE taxation, transfer prices, double taxation, tax avoidance

Аннотация: Предметом исследования является налоговый контроль трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. Объектом исследования являются условия формирования Центров прибыли и Центров инвестиций, которые будут способствовать консолидации налоговой базы в России. В статье акцентировано внимание, что базовой задачей налогового контроля за применением трансфертного ценообразования является своевременное выявление нарушения принципа «вытянутой руки». Для нивелирования негативных последствий и корректировки налоговых потерь национального бюджета автор предлагает новую парадигму налогового контроля трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование критериальных компонент, которые оказывают влияние на формирование Центров прибыли в конкретной налоговой юрисдикции и проведен анализ интегральных финансово-экономических индикаторов. Новизна исследования заключается в том, что предложенная модель оценочных показателей для эффективности формирования Центров прибыли в России в условиях международной налоговой конкуренции открывает новый подход к налоговому контролю трансфертных цен и определению рыночного уровня цены для анализа сделок. Особый вклад автора в исследуемую тему заключается в том, что в результате проведенного SWOT-анализа автором рассчитано средневзвешенное по годам влияние всех рассматриваемых индикаторов на формирование Центров прибыли на территории России. Таким образом, сделан вывод, что при создании благоприятных условий для индикаторов формирования Центров прибыли на территории Российской Федерации, мультинациональные корпорации будут стремиться создавать Центры прибыли и Центры инвестиций в России, что будет способствовать репатриации налоговой базы и новых подходов упрощенного контроля за трансфертными ценами.

Ключевые слова: международное налоговая конкуренция, трансфертное ценообразование, центры прибыли, налоговый контроль ценообразования, показатели оценки бизнес-регулирования, макроэкономические показатели, инвестиционные показатели, инновационное развитие, мультинациональные корпорации, интегральные критериальные компоненты

Abstract: The subject of the research is the tax control over transfer pricing under the conditions of international tax competition. The object of the research is the conditions for the development of Profit Centers and Investment Centers that will contribute to the consolidation of the taxable base in Russia. The author of the article emphasizes that the main target of tax control over transfer fpricing is the timely detection of the violation of the 'reach out' principle. To eliminate the negative consequences and tax losses of the national budget, the author of the article offers a new paradigm of tax control over transfer pricing that can be used under the conditions of international tax competition. Using econometric and statistical research methods, in this article Grundell provides the results of his research of criterial components that influence the development of Profit Centers under particular tax jurisdiction, he also analyzes integral financial economic indicators. The novelty of the research is caused by the fact that the author's model of assessment indicators used to evaluate efficiency of the development of Profit Centers in Russia under the conditions of international tax competition gives a new approach to tax control over transfer pricing and determination of the price market level for negotiation analysis. The author's special contribution to the topic is that as a result of the SWOT-analysis, the author has calculated the yearly average-weighted influence of all indicators  on the development of Profit Centers in Russia. Thus, the author concludes that if favorable conditions for the indicators of the development of Profit Centers are created in the Russian Federation, multinational corporations will try to create Profit Centers and Investment Centers in Russia which will contribute to the repatriation of the taxable base and new approaches to simplified control over transfer pricing. 

Keywords: investment indicators, macroeconomic indicators, business regulation assessment indicators, tax control of pricing, profit centers, transfer pricing, international tax competition, innovative development, multinational corporations, integral criterial components

Аннотация: Первое время после вступления в силу раздела V.1 Налогового кодекса его появление воспринималось как значительное ослабление налогового контроля за ценообразованием. По буквальному смыслу этого раздела такой контроль допустим только со стороны ФНС России и только в отношении крупных сделок между взаимозависимыми лицами (так называемых «контролируемых сделок»). Однако с конца 2012 года стали появляться толкования норм раздела V.1 Минфином России, которые не только нивелировали законодательные уступки налогоплательщикам, но и поставили их в худшее положение по сравнению с периодом действия статей 20 и 40 НК. В статье используется метод сравнительно-правового анализа. (Хотя, на мой взгляд, в работах такого рода метод не имеет существенного значения). В статье проводится анализ аргументов, приводимых в поддержку официальных толкований норм раздела V.1 НК, и делается вывод о несоответствии этих толкований закону. Вместе с тем, по мнению автора, следование букве раздела V.1 НК также нежелательно, поскольку это открыло бы широкий простор для использования взаимозависимыми лицами трансфертных цен в схемах ухода от налогообложения. По результатам анализа даются предложения о направлениях совершенствования законодательства в целях устранения противоречий между нормами НК и правоприменительной практикой.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, Налоговый кодекс, трансфертные цены, налоговое администрирование, контроль за ценообразованием, контролируемые сделки, взаимозависимые лица, симметричные корректировки, соглашение о ценообразовании

Abstract: Right after Section V.1 of the Tax Code came into force, it was viewed as a considerable loosening of tax control over price formation. If read literally, the section sets forth that the control over price formation can be performed only by the Federal Tax Service of Russia and only when major transactions between related parties are involved (so called ‘related-party transactions). However, at the end of 2012 there appeared new interpretations of the legal provisions contained in Section V.1 as offered by the Ministry of Finances of Russia. Those interpretations did not only level down the legal rebates provided for taxpayers, but even put taxpayers into worse conditions compared to when Articles 20 and 40 of the Tax Code were effective. In her research the author of the article uses the method of comparative law analysis. She also analyzes the arguments supporting official interpretations of the provisions of Section V.1 of the Tax Code and concludes that these interpretations do not correspond to the actual law. However, it is the author’s opinion that we should not read the Section V.1 of the Tax Code literally because it would give related parties many chances to avoid paying taxes. Based on the results of her analysis, the author makes suggestions on how to improve the existing legislation and eliminate contradictions between the Tax Code provisions and law enforcement practice.

Keywords: taxes, taxation, Tax Code, transfer prices, tax administration, control over price formation, related-party transactions, related parties, compensating adjustment, pricing agreement.

Аннотация: Данная статья раскрывает теоретические основы, а также принципы формирования трансфертной цены группы взаимозависимых лиц с учетом возможности ее корректировок до уровня рыночных цен во избежание последствий доначисления налоговых платежей со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Отмечено, что применение трансфертного ценообразования вошло и в российскую практику, однако как формируется трансфертная цена, из каких элементов состоит ее конечная стоимостная характеристика, однозначного ответа специальная литература не дает.Также в статье подробно проанализированы методы, которые используются налоговыми органами для определения соответствия цен сделки рыночным ценам с учетом специфических особенностей деятельности организаций-участников контролируемых сделок. Кроме того показаны возможные последствия при доначислении налогов участникам контролируемых сделок выражающиеся в возможности симметричных корректировок с уточнением налоговых обязательств перед бюджетом.

Ключевые слова: Налог, трансфертная, цена, взаимозависимые, лица, доначисление, методы, рентабельность, контроль, рыночная

Abstract: The present article describes theoretical grounds and principles of formation of transfer price of a group of interdependent parties taking into account the possibility of correcting the transfer price to the level of market prices in order to avoid additional taxation charges from the federal executive bodies carrying out control and supervision in the sphere of taxes and levies. It is noted that transfer price formation is quite popular in Russia. At the same time, there is no clear description of the process of price formation and composition of the final price. The author also analyzes methods used by tax authorities for defining whether the price of the deal matches the market prices taking into account particular features of activities performed by the companies which control these deals. Moreover, the author also describes certain consequences of additionally charged taxes such as compensating adjustments and specification of tax liabilities in relation to the budget.

Keywords: tax, transfer, price, interdependent, parties, additional charge, methods, profitability, control, market.

Аннотация: В настоящей статье представлен анализ одной из основных функций по корректировке цены в целях налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами. Именно маркетинг при прочих равных условиях дает возможность избежать претензий со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, маркетинг, сделка, организация, рыночная, цена, политика, взаимозависимые, лица, функция.

Abstract: The preset article provides an analysis of one of the main functions of price adjustment for taxation purposes in transactions between interdependent parties. It is the marketing which can actually allow to avoid notices from a federal executive body authorized to conduct control and supervision in the sphere of taxes and levies.

Keywords: marketing, party, organization, market price, policy, interacted, persons, functions.