Аннотация: Основными объектами исследования являются нормативные правовые акты, а также правоприменительная практика, сложившаяся в сфере привлечения к ответственности бенефициаров организаций по их долгам, имеющим гражданско-правовую и фискальную природу. Предмет исследования: произошедшие в последние несколько лет изменения в правовом регулировании вопросов, связанных с привлечением бенефициаров организаций к ответственности по их долгам, а также основные тенденции правоприменительной практики в этой сфере. Особое внимание уделяется вопросу увеличения предпринимательских рисков в связи с усилением ответственности лиц, контролирующих хозяйственные общества по долгам, имеющим публично-правовую природу. Основными методами исследования являются сравнительно-правовой, логический, системный методы, а также статистический анализ. Методологической основой стали работы Быканова Д.Д., Егорова А.В., Усачевой К.А., Золотаревой А.Б., Подшивалова Т.П., Тололаевой Н.В, Гутникова О.В., Степанова Д.И. Жуковой Ю.Д., Павловой К.П. Захарова А.Н. Будылины С.Л., Иванца Ю.Л. и др. В статье сделаны следующие выводы: асимметрия ответственности лиц, контролирующих организацию, по долгам, имеющим гражданско-правовую и публично-правовую природу, усиливается; предпринятая в 2009-2014 гг. попытка ослабления корпоративного щита в гражданских правоотношениях к значимым результатам не привела - в результате внесения поправок в п. 2 ст. 67.3 ГК РФ в 2015 г., условия привлечения основного общества к ответственности по долгам дочернего фактически вернулись к ситуации, существовавшей в период действия ст. 105 ГК РФ; основные общества, члены коллегиальных органов управления и бенефифиары, не имеющие в руководстве организации официального статуса, привлекаются к ответственности по ее долгам редко, тогда как директор часто несет ответственность за убытки, причиненные, как недобросовестными, так и неразумными действиями. При этом в последние три года наиболее активно развивалась практика взыскания с директоров убытков, причиненных организации в результате ее привлечения к публично-правовой ответственности. К 2016 г. сложилась ситуация, когда с директора могут быть взысканы фактически любые налоговые штрафы, наложенные на организацию как в результате умышленного уклонения от уплаты налогов, так и в результате мелких процедурных нарушений, неизбежно возникающих в процессе хозяйственной деятельности. Также, имеются примеры взыскания недоимок и пеней. Таким образом, в гражданских правоотношениях «корпоративный щит» был сохранен, а в налоговых – близок к полному исчезновению.

Ключевые слова: учредитель организации, основное общество, дочернее общество, гражданско-правовые обязательства, налоговая задолженность, корпоративная вуаль, банкротство, субсидиарная ответственность, директор организации, бенефициар

Abstract: The main objects of the research are laws and regulations as well as law-enforcement practice in the sphere of bringing beneficiary organisations to responsibility for debts of civil and fiscal nature. The subject of the research is the most recent changes in the legal regulation of issues related to bringing beneficiary organisations to responsibility for their debts as well as the main trends in law-enforcement practice in this sphere. Special attention is paid to the question concerning increasing entrepreneurial risks as a result of a harsher liability of entities running economic societies for debts of legal nature. The main research methods are comparative law method, logical method, systems approach, as well as statistical analysis. The methodological basis of the research involves researches and articles published by D. Bykanova, A. Egorova, K. Usacheva, A. Zolotareva, T. Podshivalova, N. Tololaeva, O. Gutnikov, D. Stepanov, Yu. Zhukova, K. Pavlova, A. Zakharov, S. Budylin, Yu. Ivants and others. As a result of her research, Kireeva has made the following conclusions: there is a growing assymetry of liabilities of entities running economic socieities for debts of legal and civil nature; the attempt to reduce the influence of the 'corporate shield' in civil relations has not had any effect: as a result of amendments to Clause 2 of Article 67.3 of the Civil Code of the Russian Federation made in 2015 grounds for bringing the head company to responsibility for debts of affiliate companies have become the same as when Article 105 of the Civil Code of the Russian Federation was effective; head companies, members of the governing boards and beneficial owners without an official status in the company's management team are rarely brought to responsibility for their company's debts while the head or director often takes responsibility for losses or damanges resulting from both fraudulent actions and injudicious actions. Noteworthy that over the past three years it has been quite a frequent practice to lay damage incurred by the company as a result of the company's being brought to legal responsibility to the director or the head. In 2016 we face the situation when a director may be held liable for practically any tax penalties imposed on a company as a result of deliberate tax evasion or minor irregularities in the proceedings that are quite typical for the process of economic activity. There are also examples when a director has had to pay tax arrears or penalties. As a result, the 'corporate shield' has remained in civil-law relations while it has nearly disappeared from tax relations. 

Keywords: subsidiary company, civil debt, head of organization, subsidiary liability, bankruptcy, corporate veil, tax delinquency, parent company, founder shareholder, beneficial owner

Аннотация: Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения экономических субъектов, функционирующих в агропромышленном комплексе. Сложившийся механизм налогообложения и налогового регулирования агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на него функций, недостаточно учитывает специфику его отдельных сегментов, в частности сельского хозяйства, подвергается перманентной коррекции под воздействием объективных внешних и внутренних факторов. В этой связи влияние налогообложения на решения экономических субъектов, осуществляющих деятельность в агропромышленном комплексе, учитывая их отраслевые особенности, требует дальнейшего изучения, включая проблемы обоснования необходимости регулятивного воздействия налогов на базовые факторы аграрного производства. Методологической основой достижения поставленной цели исследования является эволюционно-системный подход, раскрывающий содержание налогового регулирования деятельности экономических субъектов в агропромышленном комплексе. При решении конкретных задач использовались методы анализа, индексации, группировки, выборки, сравнения и обобщения, и другие методы научного исследования. Расширены теоретические представления о налогообложении и налоговом регулировании в АПК применительно к отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и их влиянии на результаты экономической деятельности с учетом объективных факторов формирования уровня налоговой нагрузки в сфере АПК, путем: поддержки разноплановых целей политики развития сельского хозяйства и расширения инвестиционной активности сельскохозяйственных отраслей, максимально обеспечивающей достижение утвержденных Правительством Российской Федерации основных ключевых индикаторов и показателей развития сельского хозяйства с целью получения максимальной результативности в реализуемой аграрной политике

Ключевые слова: налогообложение, налоговая нагрузка, налоговое регулирование, налоговая политика, АПК, сельское хозяйство, ЕСХН, Налог на прибыль, НДС, налоговое планирование

Abstract: The subject of the research is economic relations arising in the process of taxation of economic entities that perform in the agricultural sector. The established mechanism of taxation and tax regulation of the agricultural sector do not fully perform necessary functions and do not take into account all specific features of individual segments, in particular, agricultural industry, moreover, this mechanism is subject to frequent changes under the influence of objective external and internal factors. In this regard, it is necessary to further study the influence of taxation on decisions made by economic entities performing activity in the agricultural sector taking into account their industry characteristics. It is also necessary to study problems related to the need for regulatory impact of taxes on the basic factors of the agricultural industry. The methodological basis of the research involves the evolutionary systems approach that allows to reveal the contents of tax regulation of economic entities' activity in the agricultural sector. When solving particular tasks of the research, the author has used such methods as analysis, indexing, grouping, selection, comparison and summary as well as other methods of scientific research. In her research Orobinskaya has expanded theoretical concepts on taxation and tax regulation in the agricultural sector with reference to sectoral affiliation of economic entities and their influence on the results of economic activity taking into account objective factors of developing the level of the tax burden in the agricultural sector through supporting versatile targets of the policy aimed at developing agricultural sector and extending investment activity of agricultural entities which fully ensures achievement of the key indicators of agricultural development set forth by the Government of the Russian Federation in order to obtain the best results in the agricultural policy being implemented. 

Keywords: agriculture, agricultural sector, tax policy, tax regulation, tax burden, taxation, single agricultural tax, Income tax, VAT, tax planning

Аннотация: Статья посвящена исследованию инструментов, способствующих повышению оценки эффективности налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период политической и экономической нестабильности, необходимости модернизации производств и стимулирования инвестиционно-инновационной активности в стране. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации отличаются большим разнообразием их форм и видов, однако их результативность оценивается не в полной мере и не должным образом. Для повышения качества оценки должна выступить инвентаризация налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ. Автором приведены примеры характеристик налоговых льгот для целей их инвентаризации, что, в свою очередь, позволит систематизировать все налоговые преимущества по их классификационным признакам, выделив сходства и отличия, а также выработать единые подходы к разработке критериев и расчетных показателей, оценивающих их эффективность. С целью создания «оптимальной системы налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ" принимаются решения по отбору эффективных налоговых льгот. Сделан вывод о необходимости повышения эффективности функционирования налоговых льгот. Предполагается, что в оценке эффективности налоговых льгот могут быть использованы дополнительные исследования: например, аудит эффективности, опросы, экспертные оценки.

Ключевые слова: налоговые льготы, оценка эффективности, методика оценки эффективности, критерии эффективности, инвентаризация, систематизация, налоговые преференции, налоговые преимущества, налоговые инструменты, принципы льготного налогообложения

Abstract: This article is devoted to the tools used to improve evaluation of tax credits and other tax benefits efficiency. Evaluation of the impact of tax incentive tools has been a relevant issue throughout the entire period of operation of the Russian tax system. These issues have become especially burning in the period of political and economic instability when the need for modernization of production and for encouragement of investment and innovation activity in the country has appeared. The tax incentives tools that are used by the tax system of the Russian Federation nowadays have a big variety of forms and types but their impact is not fully or duly assessed. To improve the quality of assessment, it is necessary to conduct inventory of tax incentives and other tax advantages. The author provides examples of characteristics of tax benefits for the purposes of their inventory which in turn allows to classify all tax advantanges and benefits based on their classification features, similarities and differences, and to establish common approaches to developing criteria and estimate indicators for efficiency evaluation.  To establish the best system of tax incentives and other tax advantages it is necessary to select the most efficient tax benefits. As a conclusion of his research, the author emphasizes the need to improve efficiency of tax benefits. She assumes that it is possible to use additional research methods such as efficiency audit, surveys and expert evaluations to assess efficiency of tax benefits. 

Keywords: principles of preferential taxation, tax benefits, tax tools, tax preferences, classification, inventory, performance, efficiency assessment methods, efficiency assessment, tax incentives

Аннотация: Цель исследования заключается в анализе основных аспектов налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса налогом на добавленную стоимость, как одного из ключевых составляющих налоговой системы страны, а также исследовании основных особенностей использования налоговых льгот при уплате налога на добавленную стоимость субъектами малого и среднего бизнеса в странах мира. Предметом исследования является льготное налогообложение налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса. Объектом исследования является налог на добавленную стоимость. Основой методологии исследования является сравнительный анализ существующих подходов к льготному налогообложению налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса. Также в исследовании использовались методы синтеза и логического обобщения результатов Проведенный теоретико-методический анализ позволил систематизировать существующие подходы к налогообложению налогом на добавленную стоимость субъектов микро-, малого и среднего бизнеса в зависимости от объемов деятельности компаний. Также, анализ имеющихся исследований по данной проблематике позволил выяснить, что на сегодняшний день оптимальное решение по построению системы налогообложения налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса отсутствует: определенным является лишь тот факт, что мотивы для использования презумптивного налогообложения с целью замены налога на добавленную стоимость в сфере малого и среднего бизнеса являются менее обоснованными, в сравнении с целесообразностью замены презумптивным налогом налога на доход.

Ключевые слова: налогообложение, НДС, малый средний бизнес, налоговые льготы, презумптивное налогообложение, издержки соблюдения законодательства, издержки администрирования, упрощенная система налогообложения, налоговое администрирование, неформальный сектор

Abstract: The purpose of the research is to analyze the main aspects of taxation with reference to imposing VAT on small and medium enterprises as one of the key elements of the country's taxation system as well as to study the main peculiarities of tax benefits гыув by small and medium enteprises while paying taxes in countries across the world. The subject of the research is preferential taxation with reference to value-added tax for small and medium enterprises. The object of the research is value-added tax. The methodological basis of the research involves the comparative analysis of existing approaches to preferential taxation with reference to value-added tax for small and medium enterprises. In her research Sokolovskaya has also used the methods of synthesis and summary of results. The theoretical and methodological analysis carried out by the author has allowed to systematize existing approaches to the process of taxation of micro-, small and medium enterprises with value-added tax depending on the company's scope of activity. The analysis of relevant researches on the topic has also demonstrated that for today there is no best option to build the VAT taxation system for small and medium enterprises. However, it is quite definite that motives to use presumptive taxation for the purpose of replacing value added tax in the sphere of small and medium businesses are less grounded or reasonable compared to a better replacement of value-added tax with presumptive tax. 

Keywords: simplified tax system, administration costs, tax compliance costs, presumptive taxation, tax incentives, SMEs, VAT, taxation, tax administration, informal sector

Аннотация: Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и организационно-практических основ функционирования налоговых систем отдельных стран в условиях международной налоговой конкуренции и повышения уровня налоговой культуры. С целью определения оптимальных путей развития высокой налоговой культуры в обществе следует установить проблемные аспекты этого явления и проанализировать причины ее низкого уровня в стране. Мировой опыт государственного управления свидетельствует о потребности определения и однозначного понимания факторов, с которыми связан низкий уровень налоговой культуры в стране, выработка единых научно обоснованных подходов к ее развитию в направлении улучшения фискальной конкурентоспособности государства в условиях усиленного давления международной налоговой конкуренции. Объектом исследования является процесс формирования высокой налоговой культуры в условиях глобализации экономической интеграции, как предусловий развития международной конкуренции в налоговой сфере. Целью статьи является обоснование необходимости построения государственной стратегии развития налоговой культуры участников налогового процесса в условиях налоговой конкуренции. В процессе исследования были использованы методы научного познания: анализ и синтез, научное абстрагирование, метод аналогий, качественный анализ (для обоснования рекомендаций по переходу от направления просто стимуляции налогоплательщиков к уплате налогов к направлению регулируемого и прогнозируемого процесса в рамках государственной стратегии формирования налоговой культуры). Основным выводом проведенного исследования является то, что внедрение на государственном уровне программы действий относительно формирования налоговой культуры населения и воспитания новой генерации добросовестных налогоплательщиков позволит нейтрализовать экономические, социальные, организационные и правовые проблемы, тормозящие осуществление эффективной налоговой политики. Также, предложено процесс повышения налоговой культуры представлять как переход от направления просто стимуляции налогоплательщиков к уплате налогов к направлению регулируемого и прогнозируемого процесса в рамках государственной стратегии формирования налоговой культуры. Обозначены этапы этого процесса.

Ключевые слова: налоговая культура, налоговая конкуренция, налогообложение, налоговая политика, налоговые институции, антифискальное поведение плательщиков, администрирование налогов, налоговые платежи, налоговая система, налоговая свобода

Abstract: The subject of the research is a combination of theoretical - methodological and organisation - practical grounds of functioning of tax systems in particular countries under the conditions of international tax competition and increasing level of tax literacy. In order to define the best directions for developing a better tax literacy and tax payment traditions in society it is necessary to outline  areas of concern related to the aforesaid phenomenon and analyze the reasons of a low level of tax literacy and tax payment culture in a country. Global experience of state administration proves the need to develop a common definition and interpretation of factors that influence the low level of tax literacy in the country. It is also necessary to develop single scientifically based approaches to the development of tax payment culture towards improving the fiscal competitive ability of a state under the conditions of a ramped up pressure of international tax competition. The object of the research is the process of developing a high level of tax payment culture under the conditions of economic intergration and globalization as the grounds for the development of the international policy in the taxation sphere. The purpose of the article is to prove the need to create a state strategy aimed at developing tax payment culture of tax process participants under the conditions of tax competition. In the course of their research the authors have used the following research methods: analysis and synthesis, academic abstraction, analogue method, qualitative analysis (to explain grounds for transfering from plain encouragement of taxpayers to pay taxes towards regulated and predictable process within the framework of state policy aimed at developing tax payment culture). The main conclusion of the research is that implementation of particular schemes of developing tax payment culture and up brining a new generation of good faith taxpayers at the state level will allow to eliminate economic, social, organisational and legal problems that impede efficient taxation policy. The authors also suggest that we should view the process of increasing tax payment culture as a transfer from plain encouragement of taxpayers to pay taxes towards a regulated and predictable process as part of the state strategy aimed at developing tax payment culture. The authors also describe particular stages of the aforesaid process. 

Keywords: tax freedom, taxation system, tax payments, tax administration, antifiscal taxpayers behavior, tax institutes, tax policy, taxation, tax competition, tax literacy