Аннотация: Данная статья представляет собой исследование возможности совершенствования научно-методических подходов к определению ситуации, не только начавшегося банкротства несостоятельных организаций, но и ситуации ему предшествующей. В работе рассматриваются современные методы прогнозирования банкротства, а также предложена авторская методика по выявлению «предбанкротства» для целей налогового администрирования. Цель представленного исследования заключается в совершенствовании научно-методических подходов к определению ситуации предшествующей наступлению несостоятельности (банкротства) юридических лиц для целей налогового администрирования. Результаты исследования направлены в первую очередь на повышение эффективности налогового администрирования несостоятельных организаций, путем комплекса превентивных мероприятий налоговых органов, направленных на финансовое оздоровление организаций, выявление проблемных налогоплательщиков, имеющих риск возникновения несостоятельности (банкротства), а также предоставление возможности добровольно реструктурировать активы и обязательства организаций. Вместе с тем, перспективы для дальнейших исследований заключаются в адаптации зарубежных нейросетей по прогнозированию банкротств организаций. Основа методологии исследования сформирована на базе общенаучных и специальных методов исследования, включающих методы сравнительного анализа, метода обобщения результатов при формулировании выводов и представлении приоритетных направлений, метод системного анализа и экспертной оценки. Новизна настоящего исследования заключается в разработке алгоритма определения контрольных соотношений, позволяющих выявить возможную несостоятельность юридических лиц для целей налогового администрирования. Международный опыт прогнозирования банкротства организаций показал, что российская практика нуждается в адаптации зарубежных инструментов выявления угроз несостоятельности. В частности, наблюдается тренд по созданию технологий искусственного интеллекта и нейронных сетей по прогнозированию банкротств предприятий. В свою очередь, многие отечественные модели не учитывают специфику учета для малого и среднего бизнеса, а также вовсе не учитывают наличие налоговой составляющей в причинах возникновения банкротства организаций. Кроме того, в настоящее время финансовая (бухгалтерская) отчетность организаций не администрируется на предмет возможной несостоятельности (банкротства). Так, для целей совершенствования налогового администрирования разработана методика определения контрольных соотношений на предмет возможной несостоятельности. Вместе с тем, для качественной оценки финансового состояния организаций и вероятности угроз возникновения банкротства организаций, следует использовать показатели налогового и бухгалтерского учета в совокупности.

Ключевые слова: институт банкротства, несостоятельность, предбанкротство, налоговое администрирование, должник, прогнозирование, кредиторы, нейросеть, конкурсная масса, методология

Abstract: This article is a study of the possibility of improving scientific and methodological approaches to determining the bankruptcy of insolvent organizations. The paper discusses modern methods of bankruptcy forecasting, as well as the author's methodology for identifying "pre-bankruptcy" for tax administration purposes. The purpose of the presented research is to improve scientific and methodological approaches to determining the situation preceding the onset of insolvency (bankruptcy) of legal entities for the purposes of tax administration. The novelty of the present study lies in the development of an algorithm for determining control ratios that make it possible to identify the possible insolvency of legal entities for tax administration purposes. The object of the study is the economic relations formed during the bankruptcy procedure of insolvent organizations.The basis of the research methodology is formed on the basis of general scientific and special research methods, including methods of comparative analysis, a method of summarizing results when formulating conclusions and presenting priority areas, a method of system analysis and expert assessment. The research results are primarily aimed at improving the efficiency of tax administration of insolvent organizations through a set of preventive measures by tax authorities aimed at financial recovery of organizations, identifying problematic taxpayers at risk of insolvency (bankruptcy), as well as providing an opportunity to voluntarily restructure the assets and liabilities of organizations. At the same time, the prospects for further research lie in adapting foreign neural networks to predict corporate bankruptcies and create domestic ones.

Keywords: methodology, bankruptcy estate, neural network, creditors, forecasting, tax administration, debtor, pre-bankruptcy period, insolvency, bankruptcy institute

Аннотация: Развитие технологии искусственного интеллекта является одним из приоритетных направлений научно-технологического развития Российской Федерации. В этой связи в условиях активного внедрения технологии искусственного интеллекта во все сферы жизни общества, важным представляется изучение перспектив использования этой технологии в рамках налогового контроля. В рамках настоящей статьи исследованы проблемы и перспективы правового регулирования использования искусственного интеллекта при проведении налогового контроля. В рамках настоящей статьи были рассмотрены основные направления цифровизации налогового контроля, включающие в себя использование информационных систем и программного обеспечения, основанных на технологии искусственного интеллекта. Был проведен анализ судебной практики по делам об использовании информации их информационных систем налоговых органов в качестве доказательств, свидетельствующих о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения. При проведении настоящего исследования были использовали такие методы как: анализ, синтез, дедукция, индукция, формально-юридический метод. По результатам проведенного исследования относительно проблем и перспектив правового регулирования использования искусственного интеллекта в налоговом контроле было установлено, что в судебной практике четко прослеживается подход, согласно которому информационные системы, используемые налоговыми органами, являются внутренним информационным ресурсом налоговых органов, созданным для автоматизации и систематизации процессов сбора, накопления, хранения и обработки определенных сведений об организациях, полученных налоговым органом законным путем в ходе выполнения своих функций. Само по себе выявление системой «разрывов» по НДС не является признаком налогового правонарушения, пока это не доказано иными фактическими обстоятельствами. Было установлено, что цифровая трансформация налогового контроля, основанная на использовании технологии искусственного интеллекта, позволяет автоматизировать процессы налогового контроля, однако что для обеспечения баланса публичных и частных интересов необходимо совершенствование законодательства о налогах и сборах в части законодательного закрепления порядка использования технологии искусственного интеллекта при осуществлении налогового контроля с внедрением новых гарантий и новых прав для налогоплательщиков.

Ключевые слова: искусственный интеллект, правовое регулирование, налоговый контроль, налоговые органы, налогоплательщик, баланс интересов, публичный интерес, частный интерес, информационная система, судебная практика

Abstract: The development of artificial intelligence technology is one of the priority areas of scientific and technological development in the Russian Federation. In this regard, under the conditions of the active implementation of artificial intelligence technology in all spheres of public life, it is important to study the prospects of using this technology within the framework of tax control. This article examines the problems and prospects of legal regulation concerning the use of artificial intelligence in tax control. The main directions of the digitalization of tax control are analyzed, which include the use of information systems and software based on artificial intelligence technology. An analysis of case law regarding the use of information from tax authorities' information systems as evidence of tax offenses committed by taxpayers was conducted. In conducting this research, methods such as analysis, synthesis, deduction, induction, and the formal-legal method were employed. The results of the study regarding the problems and prospects of legal regulation of the use of artificial intelligence in tax control establish that there is a clear approach in judicial practice, according to which information systems used by tax authorities are considered an internal information resource created for the automation and systematization of processes for collecting, accumulating, storing, and processing specific information about organizations that tax authorities have obtained lawfully during the performance of their functions. It has been established that the digital transformation of tax control, based on the use of artificial intelligence technology, allows for the automation of tax control processes; however, to ensure a balance between public and private interests, it is necessary to improve tax and fee legislation concerning the legal framework for the use of artificial intelligence technology in tax control, along with the introduction of new guarantees and new rights for taxpayers.

Keywords: case law, information system, private interest, public interest, balance of interests, taxpayer, tax authority, tax control, legal regulation, artificial intelligence

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка целесообразности внедрения прогрессивного налога на потребление (ПНП) в Российской Федерации в качестве альтернативы существующей системе налогообложения, включающей налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассматривается возможность формирования новой налоговой модели, в основе которой лежит налогообложение конечного потребления с применением прогрессивной шкалы ставок. Анализируются особенности механизма ПНП, его влияние на поведение налогоплательщиков, инвестиционную активность, сбережения и макроэкономические показатели. Кроме того, внимание уделяется вопросам справедливости налогообложения, устойчивости налоговых поступлений и административных издержек. В рамках исследования рассматривается международный опыт, в том числе модели налогообложения в Эстонии, Сингапуре и США, с целью выявления релевантных ориентиров для России. Проводится сравнительный анализ действующей и предлагаемой системы по ключевым критериям налоговой политики. Применяются методы сравнительного анализа, моделирования налоговой нагрузки, системной оценки фискальной эффективности и интерпретации макроэкономических сценариев на основе нормативных и эмпирических данных. Научная новизна работы заключается в разработке и обосновании новой модели налогообложения, ориентированной на конечное потребление, при этом применяющей прогрессивную шкалу для достижения социальной справедливости. В отличие от действующей налоговой системы, ПНП предлагает устранение налогообложения доходов и реинвестируемой прибыли, что снижает искажения в экономическом поведении и стимулирует долгосрочные сбережения и инвестиции. Выводы исследования указывают на потенциальную возможность замещения НДС, налога на прибыль и НДФЛ единой налоговой конструкцией при сохранении фискальной устойчивости бюджета. Отмечены такие преимущества ПНП, как снижение инфляционного давления, упрощение администрирования, борьба с уклонением от налогов и повышение горизонтальной и вертикальной справедливости налогообложения. В работе обосновано, что при наличии технической и институциональной подготовки введение ПНП способно повысить конкурентоспособность российской налоговой системы.

Ключевые слова: Прогрессивное налогообложение, Потребление, Налоговая реформа, Налоговая справедливость, Инвестиции, Сбережения, Налоговая база, Фискальная эффективность, НДС, Макроэкономическая устойчивость

Abstract: The subject of this article is the assessment of the feasibility of introducing a progressive consumption tax (PCT) in the Russian Federation as an alternative to the existing taxation system, which includes value-added tax (VAT), corporate income tax, and personal income tax (PIT). The possibility of forming a new tax model based on the taxation of final consumption using a progressive rate scale is considered. The article analyzes the features of the PCT mechanism, its impact on taxpayer behavior, investment activity, savings, and macroeconomic indicators. Additionally, attention is given to issues of tax fairness, sustainability of tax revenues, and administrative costs. The research examines international experience, including tax models in Estonia, Singapore, and the USA, to identify relevant benchmarks for Russia. A comparative analysis of the existing and proposed systems is conducted based on key criteria of tax policy. Methods of comparative analysis, modeling tax burden, systematic evaluation of fiscal efficiency, and interpretation of macroeconomic scenarios based on normative and empirical data are used. The scientific novelty of the work lies in the development and justification of a new tax model focused on final consumption, while applying a progressive rate scale to achieve social justice. Unlike the current tax system, the PCT offers the elimination of income taxation and reinvested profits, which reduces distortions in economic behavior and stimulates long-term savings and investments. The findings of the research indicate the potential to replace VAT, corporate income tax, and PIT with a unified tax structure while maintaining fiscal stability of the budget. Advantages of the PCT, such as reducing inflationary pressure, simplifying administration, combating tax evasion, and increasing horizontal and vertical tax fairness, are highlighted. The study substantiates that with the technical and institutional preparation, the introduction of the PCT can enhance the competitiveness of the Russian tax system.

Keywords: Macroeconomic stability, Value-Added Tax (VAT), Fiscal efficiency, Tax base, Savings, Investment, Tax fairness, Tax reform, Consumption, Progressive taxation