Аннотация: Предметом настоящего исследования является выявление проблем применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России. В настоящее время в России, как и во многих других странах, правительство используют различные инструменты налогового стимулирования для развития человеческого капитала. Налоговые стимулы в части развития человеческого капитала призваны стимулировать инвестиции в образование, здравоохранение, развитие предпринимательской активности и повышение уровня жизни, что в конечном итоге должно привести к экономическому росту и конкурентоспособности страны. Однако, несмотря на усилия правительства, применение инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России сталкивается с рядом проблем. Дефицит финансовых ресурсов, низкая эффективность существующих механизмов, административные барьеры, низкая осведомленность и т. д. – все это является серьезными препятствиями на пути к эффективному использованию налоговых стимулов для развития человеческого капитала. Методологию исследования составляет сравнительный анализ налоговых систем и инструментов стимулирования развития человеческого капитала в России и зарубежных стран. В данной статье автором классифицированы и проанализированы проблемы применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России, а также предложены пути повышения эффективности налоговых стимулов для развития человеческого капитала в России. Автором представлено системное видение о проблемах применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России. Данными проблемами применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России выступают: экономические проблемы, административные проблемы, социальные последствия применения налоговых стимулов и проблемы информационной осведомленности о налоговых стимулах. Практическая значимость исследования состоит в выявлении и классификации направлений работы законотворческой и правоприменительной ветвей власти для комплексного решения указанных проблем применения инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала в России.

Ключевые слова: налоговые льготы, человеческие ресурсы, налоговые преференции, образование, здравоохранение, навыки, четвертая промышленная революция, налог на прибыль, НДФЛ, НДС

Abstract: The subject of this research is to identify the problems of applying tax incentives for the development of human capital in Russia. Currently, in Russia, as in many other countries, the government uses various tax incentive tools to develop human capital. Tax incentives for the development of human capital are designed to encourage businesses and individuals to invest in education, healthcare, entrepreneurial activity and higher living standards, which should ultimately lead to economic growth and competitiveness of the country. However, despite the government's efforts, the use of tax incentives for the development of human capital in Russia faces a number of problems. Lack of financial resources, low efficiency of existing mechanisms, administrative barriers, low awareness, etc. – all these are serious obstacles to the effective use of tax incentives for the development of human capital. The research methodology consists of a comparative analysis of tax systems and instruments for stimulating the development of human capital in Russia and abroad. In this article, the author classifies and analyzes the problems of using tax incentives for the development of human capital in Russia, as well as suggests ways to increase the effectiveness of tax incentives for the development of human capital in Russia. The author presents a systematic vision of the problems of using tax incentives for the development of human capital in Russia. These problems of using tax incentives for the development of human capital in Russia are: economic problems, administrative problems, social consequences of using tax incentives and problems of information awareness about tax incentives. The practical significance of the study is to identify and classify the areas of work of the legislative and law enforcement branches of government for a comprehensive solution to these problems of using tax incentives for the development of human capital in Russia.

Keywords: the fourth industrial revolution, personal income tax, corporate income tax, skills, healthcare, education, tax preferences, human resources, tax benefits, VAT

Аннотация: Предметом исследования является акциз на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, различные аспекты, особенности при имплементации и реализации акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового. Целью исследования является проведение анализа акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, выявлению проблем на основе анализа, касающегося акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, предложение направлений развития акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового для целей гармонизации законодательства. Автор подробно рассматривает такие особенности акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, как: перечни фармацевтической продукции, объект налогообложения акциза, применение различных ставок при выполнении операций с фармацевтической субстанцией спирта этилового и лекарственными препаратами, особенности применения вычетов при данном акцизе, а также прочие вопросы. Данное исследование проводилось на основе применения общенаучных методов исследования в том числе системного, логического, сравнительного анализа, метода аналогии. Основными выводами проведенного исследования является то, что данный налог направлен на контроль за нецелевым использованием медицинского спирта при производстве алкогольной продукции, обложении такого производства акцизами для целей выравнивания ее стоимости. В рамках реализации нового механизма на фармацевтические компании ложится дополнительная административная нагрузка в отношении необходимости подтверждения целевого использования фармацевтической субстанции спирта этилового. При этом автор выделяет актуальную проблематику для акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового, которая заключается в дополнительной налоговой нагрузке в случае приобретения более 500 000 тысяч литров фармацевтической субстанции спирта этилового для производства лекарственных препаратов, отсутствующих в перечнях фармацевтических продукции. Научная новизна заключается в доработке нового подхода к государственному регулированию акцизного налогообложения, основанной на детальном анализе законодательных норм и правил, а также оценке эффектов их влияния на фармацевтическую отрасль.

Ключевые слова: Особенности обложения акцизами, Противоедействие нелегальному алкоголю, Косвенное налогообложение, Отраслевой налог, Регулирование производства спирта, Фармацевтическая отрасль, Акциз, Фармсубстанция спирта этилового, Акциз на спирт, Лекарственные препараты

Abstract: The subject of the study is the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol, various aspects, features in the implementation of the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol. The purpose of the study is to analyze the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol, identify problems based on the analysis of the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol, and propose directions for the development of the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol for the purposes of harmonization of legislation. The author examines in detail such features of the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol as: lists of pharmaceutical products, the object of taxation of excise tax, the application of various rates when performing operations with the pharmaceutical substance of ethyl alcohol, the specifics of the application of deductions for this excise tax, as well as other issues. This study was conducted based on the application of general scientific research methods, including systematic, logical, comparative analysis, and the method of analogy. The main conclusions of the study are that this tax is aimed at controlling the misuse of medical alcohol in the production of alcoholic beverages, imposing excise taxes on such production in order to equalize its value. As part of the implementation of the new mechanism, pharmaceutical companies face an additional administrative burden regarding the need to confirm the intended use of the pharmaceutical substance ethyl alcohol. At the same time, the author highlights an urgent problem for the excise tax on the pharmaceutical substance of ethyl alcohol, which is an additional tax burden in the case of the purchase of more than 500,000 thousand liters of pharmaceutical substance of ethyl alcohol for the production of medicines that are not included in the lists of pharmaceutical products. The scientific novelty lies in the refinement of a new approach to state regulation of excise taxation, based on a detailed analysis of legislative norms and rules, as well as an assessment of the effects of their impact on the pharmaceutical industry.

Keywords: Pharmaceuticals, Details of excise taxation, Countermeasures to illegal alcohol, Indirect taxation, Industry tax, Regulation of alcohol production, Pharmaceutical industry, Excise tax, Excise tax on ethanol, pharmaceutical substance of ethanol

Аннотация: В представленном научном исследовании рассматривается влияние налоговой политики на гендерное равенство, анализируя дифференцированное воздействие фискальной системы на женщин и мужчин посредством изучения различных налоговых инструментов, таких как прямые и косвенные налоги, механизмы семейного налогообложения и предоставление налоговых льгот. Целью исследования является выявление конкретных проблем, связанных с неравным воздействием налоговых инструментов, и разработка рекомендаций по совершенствованию фискальной системы, обеспечивающей равные экономические возможности для всех граждан, независимо от пола. Предметом исследования является взаимосвязь между налоговыми механизмами (прямые и косвенные налоги, семейное налогообложение, налоговые льготы) и экономическим положением женщин и мужчин, а также выявление путей совершенствования налоговой системы с учетом гендерных факторов.  Методы исследования включают экономический анализ, сравнительный правовой анализ и статистическое моделирование. Автор использовал как количественные, так и качественные методы, такие как анализ налоговой статистики, изучение национального и международного законодательства, анализ кейсов и международного опыта (Германия, Франция, США, Канада и др.), а также привлечение научных публикаций и экспертных мнений. Результаты исследования показывают, что несмотря на формальную гендерную нейтральность налогового законодательства, его последствия различаются для женщин и мужчин из-за гендерных различий в доходах, занятости и распределении семейных обязанностей. Совместное налогообложение супругов, особенно при прогрессивной шкале налогообложения, может снижать мотивацию женщин к трудоустройству из-за эффекта «налога на второй доход». В свою очередь, раздельное налогообложение, применяемое в ряде стран, способствует большей экономической независимости женщин и стимулирует их активное участие в экономике. Статья предлагает рекомендации по совершенствованию налоговой системы, включая переход к раздельному налогообложению, пересмотр налоговых льгот с учетом гендерных аспектов, проведение гендерного аудита налоговой системы и внедрение гендерно-ориентированного бюджетирования. Автор делает вывод о необходимости создания справедливой и эффективной налоговой системы, которая обеспечивает равные возможности для всех граждан без предоставления необоснованных преференций одному полу.

Ключевые слова: гендерное равенство, налоговая политика, гендерный разрыв, экономическая независимость, дискриминация, социальная справедливость, бюджетная политика, равные возможности, фискальная система, прогрессивное налогообложение

Abstract: The author examines the impact of tax policy on gender equality, analyzing the differentiated impact of the fiscal system on women and men through the study of various tax instruments, such as direct and indirect taxes, family taxation mechanisms and the provision of tax benefits. The purpose of the study is to identify specific problems related to the unequal impact of tax instruments and to develop recommendations for improving the fiscal system that ensures equal economic opportunities for all citizens, regardless of gender. The subject of the study is the relationship between tax mechanisms (direct and indirect taxes, family taxation, tax benefits) and the economic status of women and men, as well as the identification of ways to improve the tax system taking into account gender factors. Research methods include economic analysis, comparative legal analysis, and statistical modeling. The author used both quantitative and qualitative methods, such as the analysis of tax statistics, the study of national and international legislation, the analysis of cases and international experience (Germany, France, USA, Canada, etc.), as well as the involvement of scientific publications and expert opinions. The results of the study show that despite the formal gender neutrality of tax legislation, its effects differ for women and men due to gender differences in income, employment, and the distribution of family responsibilities. Joint taxation of spouses, especially with a progressive tax scale, can reduce women's motivation to work due to the effect of the "second income tax". In turn, the separate taxation applied in a number of countries contributes to greater economic independence of women and stimulates their active participation in the economy. The article offers recommendations for improving the tax system, including the transition to separate taxation, the revision of tax benefits taking into account gender aspects, the conduct of a gender audit of the tax system and the introduction of gender-based budgeting. The author concludes that it is necessary to create a fair and efficient tax system that ensures equal opportunities for all citizens without providing unreasonable preferences to one gender.

Keywords: fiscal system, equal opportunities, budget policy, social justice, discrimination, economic independence, gender gap, tax policy, gender equality, progressive taxation