Аннотация: Контрольная работа налоговых органов за правильностью применения налоговых льгот и преференций, направленных на поддержку и стимулирование различных видов хозяйственной деятельности имеет целевую установку поставить барьер возможным злоупотреблениям. В процессе реализации налоговой политики следует обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых преференций, установленных налоговым законодательством. Актуальность темы исследования обуславливается необходимостью определения форм и методов налогового контроля по налогу на прибыль организации, в рамках которых осуществляется проверка правомерности применения преференций по налогу. Предметом исследования выступает налоговый контроль применения преференций по налогу на прибыль на современном этапе социально-экономического развития, а также трансформация форм и методов налогового контроля в условиях цифровизации экономики. Методологической основой работы явилась методология системной парадигмы, логико-гносеологический метод познания, единство структурного и функционального анализа проблемы. Методическим основанием исследования является восхождение от абстрактного к конкретному, взаимосвязь общего и особенного, диалектический и гипотетический метод исследования, научное абстрагирование и прогнозирование, анализ и синтез, индукция и дедукция. В результате исследования определена методика проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль, в рамках которой осуществляются мероприятия налогового контроля по предотвращению злоупотребления преференциями по данному налогу. Также обозначена наиболее популярная тенденция налогового контроля – цифровизация работы налоговых органов, которая способна привести к увеличению числа налоговых поступлений. Кроме того, в целях поднятия результативности налогового контроля применения налоговых преференций по налогу на прибыль организаций в данной статье представлены предложения в части рационального и оптимального управления налоговыми преференциями по налогу на прибыль, среди которых, например, предложено в целях бюджетной прозрачности изучить возможность замены некоторых преференций на прямые субсидии, которые подлежат процедуре бюджетного контроля.

Ключевые слова: Налоговый контроль, налог на прибыль, преференции, формы, методы, автоматизированная система контроля, налоговая проверка, выездная налоговая проверка, цифровизация, цифровая экономика

Abstract: The control of the tax authorities over the correctness of the application of tax benefits and preferences aimed at supporting and stimulating various types of economic activity has a goal to put a barrier to possible abuses and fraud. In the process of implementing tax policy, attention should be paid to the analysis of the practice of applying and administering tax preferences established by tax legislation. The relevance of the research topic is determined by the need to determine the forms and methods of tax control for corporate income tax, within which the legality of the application of tax preferences is checked. The subject of the study is the tax control of the application of income tax preferences at the present stage of socio-economic development, as well as the transformation of forms and methods of tax control in the context of digitalization of the economy. The methodological basis of the study is the methodology of the system paradigm, the logical-epistemological method of cognition, the unity of structural and functional analysis of the problem. The methodological basis of the research is the ascent from the abstract to the concrete, the relationship between the general and the special, the dialectical and hypothetical research method, scientific abstraction and forecasting, analysis and synthesis, induction and deduction. As a result of the study, the methodology for conducting an on-site tax audit on income tax was determined, within the framework of which tax control measures are carried out to prevent abuse of preferences for this tax. The most popular trend of tax control is also identified - the digitalization of the work of tax authorities, which can lead to an increase in the number of tax revenues. In addition, in order to increase the effectiveness of tax control over the application of corporate income tax preferences, this article presents proposals regarding the rational and optimal management of income tax preferences, among which, for example, it is proposed to study the possibility of replacing some preferences with direct subsidies, which are subject to the budget control procedure, for budgetary transparency.

Keywords: digital economy, digitalization, on-site tax audit, tax audit, automated control system, methods, forms, preferences, corporate income tax, Tax control

Аннотация: Поиски критериев экономически обоснованного и справедливого налогообложения ведутся юристами давно в рамках философско-правовых, конституционно-правовых и налогово-правовых исследований. Зачастую такие исследования являются односторонними и неполными, а выработанные по их результатам критерии, как и определение понятия «экономическое основание налога», – неудовлетворительными, непригодными к практическому применению. Без понимания экономического основания налога невозможно дать ответы на многие практические вопросы, в частности: имеет ли конкретный налог экономическое основание, не нарушен ли конституционный принцип экономической обоснованности налогообложения, закрепленный Налоговым кодексом Российской Федерации? Цель настоящей статьи – сформулировать новое универсальное практически применимое определение понятия «экономическое основание налога», отражающее современные российские и зарубежные представления о фискальном общественном договоре и конституционных принципах налогообложения. Для достижения этой цели автор прибегает к сравнительному анализу двух несовместимых принципов справедливого налогообложения: принципа эквивалентности (выгоды), вытекающего из «индивидуалистической» англо-саксонской концепции, и принципа учета фактической способности к уплате налога, характерного для континентальной европейской доктрины государства всеобщего благосостояния. Принцип эквивалентности (выгоды) впервые находит развитие в бенефициарной теории экономического основания налога, которая изложена в настоящей статье. Бенефициарная теория предлагает нетрадиционное для российского налогового права понимание экономического основания налога и устанавливает более четкий – по сравнению с ранее известными – критерий наличия (отсутствия) экономического основания налога. Этот критерий позволяет выявлять экономически не обоснованные налоги, не соответствующие нормам Конституции РФ и налогового законодательства, а значит, может применяться, при: 1) оспаривании конституционности положений законодательства о налогах и сборах; 2) признании недействующими нормативных правовых актов, устанавливающих экономически не обоснованные налоги. По итогам анализа российской практики автор, используя разработанную им бенефициарную теорию, дает оценку экономической обоснованности налога на бездетность и транспортного налога, уплачиваемого собственником неэксплуатируемого воздушного судна.

Ключевые слова: налог на бездетность, транспортный налог, оспаривание бюджетных расходов, фискальный общественный договор, теория общественного договора, справедливость налогообложения, нечрезмерное налоговое бремя, экономическая обоснованность налогообложения, принципы налогового права, конституционность налога

Abstract: A search for criteria of economically justified and fair taxation has been going on for a long time within studies in philosophy of law, constitutional law and tax law. Often such studies are one-sided and incomplete. The criteria developed by researchers, as well as research-based definition of “economic justification for taxation,” are unsatisfactory and unsuitable for practical use. Without understanding economic justification for taxation, it is impossible to give answers to many practical questions, in particular: is a tax economically justified or not? The purpose of this article is to formulate a new universal, practically applicable definition of “economic justification for taxation,” reflecting modern Russian and foreign ideas about fiscal social contract and constitutional principles of taxation. To achieve this goal, the author resorts to a comparative analysis of two incompatible principles of fair taxation: the equivalence (benefit) principle, arising from “individualistic” Anglo-Saxon theory, and the ability-to-pay principle that is based on continental European “welfare-state” doctrine. The author uses equivalence (benefit) principle to develop a so-called “beneficiary” theory of economic justification for taxation. The beneficiary theory is for the first time set out in this article. The beneficiary theory offers a new understanding of economic justification for taxation which is unconventional for Russian tax law and establishes a clearer – compared to previously known – criterion of economically justified taxation. This criterion makes it possible to identify economically unjustified taxes that do not comply with provisions of tax legislation and Russian Federation Constitution, and therefore can be applied when challenging: 1) validity of legislation establishing economically unjustified taxes; 2) constitutionality of tax legislation. The author, using the beneficiary theory he developed, assesses economic justification for bachelor tax and vehicle tax paid by owner of a vehicle not in use.

Keywords: vehicle tax, challenging public expenditures, fiscal social contract, social contract theory, tax fairness, non-excessive tax burden, economic justification for taxation, bachelor tax, tax law principles, tax's constitutionality

Аннотация: Статья посвящена анализу ФНС и ее территориальных подразделений как объектов общественного контроля в РФ. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты конституционных принципов народовластия и участия граждан России в управлении делами государства. Особое место в системе объектов общественного контроля в РФ занимает Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Однако, организация и осуществление мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных объектов связаны с многочисленными проблемами, обусловленными: отсутствием закрепления данного института гражданского общества в Конституции России, а также законодательстве, регулирующем деятельность налоговых органов власти; слабыми полномочиями субъектов общественного контроля, недостаточным использованием ими современных информационно-коммуникационных технологий; не разработанностью специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных его объектов; слабым использованием советского и зарубежного опыта контроля гражданского общества за аппаратом власти.  В работе использован ряд методов научного исследования, в частности: сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; формально-логический; метод анализа конкретных практических ситуаций. Авторами разработана и обоснована система мероприятий по разрешению проблем, связанных с организацией и осуществлением общественного контроля в отношении Федеральной налоговой службы России и ее территориальных подразделений, путем: инкорпорирования института общественного контроля в Основной закон страны, а также законодательство, регулирующее организацию и деятельность налоговых органов власти; разработки специфических особенностей реализации данного института гражданского общества применительно к деятельности, актам и решениям налоговых органов власти в научной литературе и подзаконных нормативно-правовых актах об общественном контроле с использованием положительного советского и зарубежного опыта функционирования институтов гражданского общества; разработки и внедрения комплексных Федеральных программ развития организационно-методической и технологической базы субъектов общественного контроля с одновременным расширением их полномочий.

Ключевые слова: ФНС России, объект, общественный контроль, Российская Федерация, народовластие, налоги, сборы, эффективность, оптимизация, законность

Abstract: The article is devoted to the analysis of the Federal Tax Service and its territorial divisions as objects of public control in the Russian Federation. The paper substantiates the role and place of the institution of public control in the system of legal guarantees for the implementation and protection of the constitutional principles of democracy and the participation of Russian citizens in the management of state affairs. The Federal Tax Service and its territorial divisions occupy a special place in the system of objects of public control in the Russian Federation. However, the organization and implementation of public control measures in relation to the above-mentioned objects are associated with numerous problems caused by: the lack of consolidation of this institution of civil society in the Constitution of Russia, as well as legislation regulating the activities of tax authorities; weak powers of subjects of public control, insufficient use of modern information and communication technologies; lack of development of special forms, methods and types of public control measures in relation to the above-mentioned objects; weak use of Soviet and foreign experience of civil society control over the government apparatus.  A number of scientific research methods are used in the work, in particular: comparative legal; historical legal; statistical; sociological; formal logical; method of analyzing specific practical situations. The authors have developed and substantiated a system of measures to resolve problems related to the organization and implementation of public control in relation to the Federal Tax Service of Russia and its territorial divisions by: incorporating the institute of public control into the Basic Law of the country, as well as legislation regulating the organization and activities of tax authorities; developing specific features of the implementation of this institution of civil society in relation to to the activities, acts and decisions of tax authorities in the scientific literature and subordinate normative legal acts on public control using positive Soviet and foreign experience in the functioning of civil society institutions; development and implementation of comprehensive Federal programs for the development of organizational, methodological and technological base of subjects of public control with simultaneous expansion of their powers.

Keywords: efficiency, fees, taxes, democracy, Russian Federation, public control, object, Federal Tax Service of Russia, optimization, legality

Аннотация: Целью данной работы является установление основных каналов влияния фискальной политики на экономический рост и выявление проблем или пропущенных аспектов при анализе. В статье обобщается влияние фискальной политики на экономический рост в долгосрочной и краткосрочной перспективах на базе обширного (82 источника) анализа литературы. В статье анализируются результаты теоретических и эмпирических исследований. В работе уделяется внимание сравнению эмпирических результатов для бедных и богатых стран, так как оптимальная фискальная политика может значительно отличаться от страны к стране. С теоретической стороны, в статье в основном рассматриваются модели эндогенного роста, однако также затронуты модели пересекающихся поколений и модели Солоу. Отдельное внимание уделено оценке фискальных мультипликаторов. Благодаря широкому взгляду в работе затрагиваются основные инструменты фискальной политики и их влияние на экономический рост как в краткосрочной перспективе, так и в долгосрочной. Вклад автора заключается в том, что в работе анализируется широкий пласт литературы по фискальной политике, что позволяет выявить основные проблемы при анализе влияния фискальной политики. Фискальная политика может оказывать кратко- и долгосрочное влияние на экономический рост через изменение стимулов экономических агентов, через снижение транзакционных издержек между ними и через влияние на ожидания. Однако основной пласт эмпирической литературы рассматривает влияние фискальной политики на экономический рост в развитых странах. Это создает проблемы при проведении фискальной политики в развивающихся странах, так как рекомендации, выработанные на основе опыта развитых стран, часто являются неоптимальными для развивающихся стран. В статье также отмечаются существенные проблемы, связанные с эмпирическим анализом результативности фискальной политики даже в развитых странах.

Ключевые слова: фискальная политика, экономический рост, государственные расходы, налоги, госдолг, размер государства, фискальные мультипликаторы, циклы фискальной политики, ограничения фискальной политики, консолидация

Abstract: The purpose of this paper is to establish the main channels of fiscal policy impact on economic growth and to identify problems or missing aspects in the analysis. The paper summarizes the impact of fiscal policy on economic growth in the long-run and short-run on the basis of extensive (82 sources) literature analysis. The paper analyzes the results of theoretical and empirical studies. The paper pays attention to the comparison of empirical results for poor and rich countries, as the optimal fiscal policy may differ significantly from country to country. On the theoretical side, the paper mainly focuses on endogenous growth models, but also touches on overlapping generations and Solow models. Special attention is paid to the estimation of fiscal multipliers. Through a broad view, the paper touches upon the main instruments of fiscal policy and their impact on economic growth both in the short run and in the long run. The author's contribution is in overview of a wide body of literature on fiscal policy, which helps to identify the main problems in analyzing the impact of fiscal policy. Fiscal policy can have short- and long-term effects on economic growth through changing the incentives of economic agents, through reducing transaction costs between them, and through influencing expectations. However, the main body of empirical literature examines the impact of fiscal policy on economic growth in developed countries. This poses a challenge for fiscal policy in developing countries, as recommendations derived from the experience of developed countries are often suboptimal for developing countries. The article also points out the significant problems associated with empirical analysis of the performance of fiscal policy even in developed countries.

Keywords: fiscal policy cycles, fiscal multipliers, government size, government debt, taxes, government spending, economic growth, fiscal policy, fiscal policy restrictions, consolidation

Аннотация: Настоящая статья посвящена анализу современных проблем и перспектив взаимодействия субъектов общественного контроля с налоговыми органами власти в Российской Федерации. В работе обоснована важность подобного взаимодействия как в целях развития института общественного контроля, так и в части оптимизации работы налоговых органов власти в России. Автор проводит классификацию форм взаимодействия субъектов общественного контроля с налоговыми органами власти в Российской Федерации, выделяя их взаимодействие: а) как субъекта и объекта общественного контроля; б) как органа государственного контроля (надзора) и субъекта общественного контроля, направляющего итоговые документы, подготовленные по результатам проведенных мероприятий общественного контроля в отношении третьих лиц; в) как субъекта общественного контроля и органа публичной власти, призванного осуществлять реагирование в связи с предоставлением информации о признаках состава, например, налогового правонарушения, выявленного в ходе осуществления общественного контроля.  В работе использован ряд методов научного исследования, в частности: формально-логический; историко-правовой; сравнительно-правовой; статистический; социологический; метод анализа конкретных правовых ситуаций. В статье проводится не только анализ современных проблем, связанных с организацией и осуществлением взаимодействия между субъектами общественного контроля и налоговыми органами власти в стране, но и разработана и обоснована система мероприятий, направленных на разрешение указанных проблем, с тем, чтобы обеспечить новые направления взаимодействия и сотрудничества вышеназванных структур. Объект настоящего исследования, таким образом, составляют общественные отношения, связанные с организацией и осуществлением деятельности субъектов общественного контроля в Российской Федерации, предмет исследования представлен, с одной стороны, правовыми нормами, регулирующими механизм взаимодействия субъектов общественного контроля и налоговых органов государственной власти в России, материалами судебной практики, а с другой стороны, научными правовыми доктринальными источниками в области общественного контроля в нашей стране.

Ключевые слова: проблемы, перспективы, взаимодействие, субъекты, общественный контроль, народовластие, налоговые органы, Российская Федерация, Общественная палата, ФНС

Abstract: This article is devoted to the analysis of modern problems and prospects of interaction of subjects of public control with tax authorities in the Russian Federation. The paper substantiates the importance of such interaction both in order to develop the institution of public control and in terms of optimizing the work of tax authorities in Russia. The author classifies the forms of interaction of subjects of public control with tax authorities in the Russian Federation, highlighting their interaction: a) as a subject and object of public control; b) as a body of state control (supervision) and a subject of public control, sending final documents prepared based on the results of public control measures against third parties; c) as a subject of public control and a public authority called upon to respond in connection with the provision of information on a tax offense identified during the implementation of public control. A number of scientific research methods are used in the work, in particular: formal-logical; historical-legal; comparative-legal; statistical; sociological; method of analyzing specific legal situations. The article not only analyzes modern problems related to the organization and implementation of interaction between subjects of public control and tax authorities in the country, but also develops and justifies a system of measures aimed at solving these problems in order to provide new areas of interaction and cooperation of the above-mentioned structures. The object of this study, therefore, consists of public relations related to the organization and implementation of the activities of subjects of public control in the Russian Federation, the subject of the study is represented, on the one hand, by legal norms regulating the mechanism of interaction between subjects of public control and tax authorities in Russia, materials of judicial practice, and on the other hand, scientific legal doctrinal sources in the field of public control.

Keywords: Public Chamber, Russian Federation, tax authorities, democracy, public control, subjects, interaction, prospects, problems, Federal Tax Service

Аннотация: Настоящая статья посвящена анализу общественного налогового контроля в Российской Федерации. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля как важнейшей юридической гарантии реализации, охраны и защиты не только конституционных принципов (прежде всего, народовластия и участия граждан России в управлении делами государства), но и всей системы прав и свобод человека и гражданина, а также прав и законных интересов общественных объединений и иных негосударственных некоммерческих организаций. Авторы проводят анализ различных точек зрения в отечественной и зарубежной учебной и научной литературе на понятие, содержание и пределы осуществления общественного налогового контроля в России. В статье формализовано и обосновано авторское определение понятия «общественный налоговый контроль».  В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический; сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; финансового анализа; метод анализа конкретных правовых ситуаций. Организация и осуществление общественного налогового контроля в Российской Федерации связаны с многочисленными проблемами: отсутствием закрепления института общественного налогового контроля в Конституции страны и действующем законодательстве; недостаточной разработанностью в российской научной правовой доктрине понятия, содержания, пределов осуществления общественного налогового контроля, перечня специфических форм, методов и видов его мероприятий; отсутствием у субъектов общественного контроля (включая и субъектов общественного налогового контроля) реальных полномочий; недостаточным уровнем развития финансово-имущественной, организационно-правовой базы субъектов общественного контроля; отсутствием специализированных субъектов общественного налогового контроля; слабым использованием зарубежного положительного опыта организации и осуществления налогового контроля институтов гражданского общества; отсутствием закрепления в УК РФ и КоАП РФ мер повышенной правовой ответственности за противодействие законной деятельности представителей субъектов общественного налогового контроля. В статье разработана и обоснована система мероприятий по разрешению указанных проблем.

Ключевые слова: общественный контроль, налоговый контроль, Российская Федерация, проблема, народовластие, бюджет, аудит, оптимизация, эффективность, результативность

Abstract: This article is devoted to the analysis of public tax control in the Russian Federation. The paper substantiates the role and place of the institute of public control as the most important legal guarantee for the implementation and protection of not only constitutional principles (first of all, the principles of democracy and participation of Russian citizens in the management of state affairs), but also the entire system of human and civil rights and freedoms, as well as the rights and legitimate interests of public associations and other non-governmental non-profit organizations. The authors analyze various points of view in domestic and foreign educational and scientific literature on the concept, content and limits of public tax control in Russia. The article formalizes and substantiates the authors' definition of the concept of "public tax control".  The article uses a number of scientific research methods: formal-logical; comparative-legal; historical-legal; statistical; sociological; financial analysis; method of analyzing specific legal situations. The organization and implementation of public tax control in the Russian Federation are associated with numerous problems: the lack of consolidation of the institution of public tax control in the country's Constitution and current legislation; insufficient elaboration in the Russian scientific legal doctrine of the concept, content, limits of public tax control, a list of specific forms, methods and types of its activities; lack of subjects of public control (including subjects of public tax control) real powers; insufficient level of development of financial, property, organizational and legal base of subjects of public control; lack of specialized subjects of public tax control; weak use of foreign positive experience in organizing and implementing tax control of civil society institutions; lack of consolidation in the Criminal Code of the Russian Federation and the Administrative Code of the Russian Federation of measures of increased legal responsibility for countering legitimate activities of representatives of subjects of public tax control. The article develops and substantiates a system of measures to resolve these problems.

Keywords: efficiency, optimization, audit, budget, democracy, problem, Russian Federation, tax control, public control, effectiveness

Аннотация: Настоящая статья посвящена анализу современных проблем и перспектив развития общественных советов при Федеральной налоговой службе России (далее также – ФНС) и ее территориальных подразделениях. В работе обоснованы место и роль института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты как конституционных принципов (в частности, народовластия и участия граждан Российской Федерации), так и всей системы прав, свобод человека и гражданина. Важнейшими объектами общественного контроля в России выступает деятельность, акты и решения органов публичной власти, в том числе, - ФНС и ее территориальных подразделений. Авторы анализируют роль и значение общественных советов при ФНС и ее территориальных подразделениях в системе субъектов общественного контроля. В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический; сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; финансового анализа; метод анализа конкретных правовых ситуаций. Организация и деятельность общественных советов при ФНС и ее территориальных подразделениях связаны с многочисленными проблемами, в числе которых можно выделить: отсутствие формализации общественного контроля в Конституции России; не закрепление института общественного контроля в Налоговом кодексе Российской Федерации; «не общественный» механизм формирования данных разновидностей субъектов общественного контроля; слабые полномочия данных субъектов; не разработанность в отечественной научной правовой доктрине специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля за деятельностью, актами и решениями налоговых органов власти; слабая организационная и имущественная база вышеназванных субъектов общественного контроля и недостаточное использование ими в работе современных информационно-коммуникационных технологий. В работе разработана и обоснована система мероприятий по разрешению указанных проблем.

Ключевые слова: общественный контроль, налоговый контроль, Российская Федерация, проблема, народовластие, ФНС, территориальные подразделения, инспекции, оптимизация, полномочия

Abstract: This article is devoted to the analysis of modern problems and prospects for the development of public councils under the Federal Tax Service of Russia (hereinafter also referred to as the Federal Tax Service) and its territorial divisions. The paper substantiates the place and role of the institute of public control in the system of legal guarantees for the implementation and protection of both constitutional principles (in particular, democracy and participation of citizens of the Russian Federation) and the entire system of human and civil rights and freedoms. The most important objects of public control in Russia are the activities, acts and decisions of public authorities, including the Federal Tax Service and its territorial divisions. The authors analyze the role and importance of public councils under the Federal Tax Service and its territorial divisions in the system of subjects of public control. The article uses a number of scientific research methods: formal-logical; comparative-legal; historical-legal; statistical; sociological; financial analysis; method of analyzing specific legal situations. The organization and activities of public councils under the Federal Tax Service and its territorial divisions are associated with numerous problems, including: the lack of formalization of public control in the Constitution of Russia; the failure to consolidate the institution of public control in the Tax Code of the Russian Federation; the "non-public" mechanism for the formation of these types of subjects of public control; weak powers of these subjects; not the development of special forms, methods and types of measures of public control over the activities, acts and decisions of tax authorities in the domestic scientific legal doctrine; the weak organizational and property base of the above-mentioned subjects of public control and their insufficient use of modern information and communication technologies in their work. The work has developed and justified a system of measures to resolve these problems.

Keywords: territorial divisions, Federal Tax Service, democracy, problem, Russian Federation, tax control, public control, inspections, optimization, powers