Аннотация: Практика многих развитых стран показала, что налоговое стимулирование является действенной мерой государственной поддержки инновационных малых и средних предприятий, деятельность которых способствует эффективному инновационному развитию экономики. Объектом исследования являются инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. Предметом исследования является оценка эффективности мер налоговой поддержки инновационных малых и средних предприятий. Настоящее исследование проводится с целью систематизации существующих налоговых льгот в отношении инновационной деятельности малых и средних предприятий, оценки их эффективности и определения основных направлений совершенствования законодательства. В рамках исследования были использованы методы анализа данных и сравнения для выявления и систематизации инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. В результате исследования выявлено, что в России реализован широкий инструментарий налогового стимулирования, при этом многие налоговые льготы либо не распространяется на значительные группы инновационных малых и средних предприятий, либо не являются для них привлекательными. Предложены рекомендации по внесению изменений в российское законодательство, позволяющие повысить эффективность мер государственной поддержки в сфере налогового стимулирования.

Ключевые слова: налоговые льготы, налоговые преференции, инструменты налогового стимулирования, государственная поддержка, малые предприятия, средние предприятия, субъекты малого предпринимательства, инновационные предприятия, инновационная деятельность, инновации

Abstract: Experience of many developed countries demonstrate that tax incentives are indeed effective measures of the state support of innovative small- and medium-sized enterprises which activity contributes to the effective innovative development of the country’s economy. The object of the research is the tax incentive tools of innovation activity performed by small- and medium-sized Russian enterprises. The subject of the research is the performance evaluation of tax support of innovation small- and medium-sized enterprises. The purpose of the present research is to systematize existing tax privileges in relation to innovation activity of small- and medium-sized enterprises, their performance evaluation and description of the primary areas of legislative improvement. Within the framework of the present research, the author has used the methods of data analysis and comparison to deϔine and systematize tax incentive tools of innovation activity of small- and medium-sized enterprises in Russia. As a result of the research, the author has made a conclusion that Russia uses a wide range of tax incentive tools, however, there are many tax privileges that either do not cover significant groups of innovation small- and medium-sized enterprises or are too unattractive for them. The author also offers her recommendations on how to amend Russian laws in order to increase efficiency of state support measures in the sphere of tax incentives.

Keywords: tax privileges, tax preferences, tax incentive tools, state support, small-sized enterprises, medium-sized enterprises, small business enterprises, innovation enterprises, innovation activity, innovations.

Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, урегулированные законодательством о налогах во Внутренней Монголии после создания государства Мэнцзян в 1937 г. Автор подробно рассматривает налоговые инструменты, механизмы пополнения государственного бюджета и меры, принимаемые соответствующими органами государственной власти для этого, включая налоговые реформы и совершенствование законодательной базы. Раскрываются виды и размеры взимаемых налогов, структура налоговых органов, показаны особенности налоговой политики в соседних с Мэнцзяном политических образованиях - Чанани и Цзиньбэе. Поставленная цель достигается посредством анализа нормативного правового материала, а также неопубликованных ранее данных из статистических сборников и экономических журналов. Основными выводами проведенного исследования являются наличие значительных успехов и эффективность выбранных оккупационными силами методов, которые привели к желаемому результату и обеспечили пополнение военного бюджета. Вклад автора заключается в конструировании налоговой системы и введении в научный оборот новых данных в отношении одного из экономически и стратегических важных регионов Китая - Внутренней Монголии.

Ключевые слова: Правовое регулирование, Налоги, Налоговая политика, Налоговая система, Мэнцзян, Внутренняя Монголия, Японская оккупация, Китайская Республика, Нормативные правовые акты, Военный бюджет

Abstract: The subject of the research is the social relations regulated by the tax legislation in Inner Mongolia after creation of Mengjiang in 1937. The authors of the article examine tax instruments, mechanisms of raising funds for the state budget and relevant measures undertaken by associated state authorities including tax reforms and improvement of the legal basis. The authors also describe forms and amounts of chargeable taxes and structure of tax authorities and show peculiarities of the tax policy in the political entities neighboring Mengjiang, Chang’an and Jinbey. The purpose of the research is accomplished through analysis of laws and regulations as well as unpublished data from statistical compilations and economic journals. The main conclusion of the research is made about signifi cant success and effi ciency of the methods which had been selected by occupation forces but had the desired effect and raised suffi cient funds for the military budget. The authors’ contribution to the topic is that they have constructed the taxation system and introduced new data in relation to Inner Mongolia as one of economically and strategically important regions in China.

Keywords: legal regulation, taxes, tax policy, taxation system, Mengjiang, Inner Mongolia, Japanese occupation, Republic of China, laws and regulations, military budget.

Аннотация: Субъективные налоговые права и, в частности, право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени остаются малоизученными категориями в налоговой праве. Автор вписывает действия налогоплательщиков, имеющие своей целью экономию на налоговых отчислениях, в модель субъективного права, принадлежащего налогоплательщику, понятие, содержание, структура и пределы которого стали объектом исследования в настоящей статье. Предмет исследования представлен проблематикой теоретического обоснования и законодательного закрепления права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени любыми не запрещенными законом способами. Рассмотрены место, значение и формы реализации налогоплательщиками субъективных прав в системе правового регулирования налоговых отношений. Раскрывается сущность субъективных прав налогоплательщика как разновидности публичных прав частных лиц и структурообразующего элемента налоговых правоотношений. Отдельное внимание уделено особенностям правомочий, выделяемых в структуре субъективных налоговых прав и обусловленных их отраслевой принадлежностью. Также в статье проанализировано текущее состояние законодательного оформления субъективных прав налогоплательщиков, дана критическая оценка нормативным положения в указанной части и сформулированы предложения по их совершенствованию. Теоретически оформлено понятие субъективного права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени и предложено его авторское определение, при этом обосновывается вывод о том, что основу правомерного поведения налогоплательщиков, связанного с уменьшением налогового бремени, составляют субъективные права как перечисленные в нормах налогового законодательства, так и прямо в нем не поименованные.

Ключевые слова: Налог, Налогообложение, Субъективное право, Налоговое бремя, Налогоплательщик, Налоговый орган, Правоотношение, Поведение, Дозволение, Правомочие

Abstract: The subject tax rights, in particular, the legal right of a taxpayer to apply for decreasing the tax burden, still remain understudied categories in the tax law. In this article Bartashevich inscribes actions undertaken by taxpayers to economize tax liabilities as the model of the subjective right of a taxpayer. The definition of such a right, contents, structure and limits thereof constitute the object of the research in the present article. The subject of the research is the problems of the theoretical justification and legal registration of the taxpayers' right to decrease the tax burden by all ways allowed by the law. The author also analyzes the role, meaning and forms of the execution of subjective rights by taxpayers in terms of the regulation of tax relations. Bartashevich describes the essence of taxpayers' subjective rights as a form of individuals' public rights as well as a structure-forming element of tax relations. Special attention is paid to peculiarities of legal authorities in the structure of subjective tax rights determined by their sectoral affiliation. The author of the article also analyzes the current status of the legal registration of taxpayers' subjective rights and gives his critical evaluation of associated legal provisions as well as makes suggestions on how to improve them. The author provides theoretical grounds for the subjective right of a taxpayer to decrease the tax burden and offers his own definition of such a right concluding that the basis for the legal behavior of taxpayers with reference to decreasing the tax burden consists of subjective rights lestablished by taxation rules and laws as well as rights that are not mentioned thereby. 

Keywords: subjective right, tax burden, taxpayer, tax authority, legal relation, behavior, permissibility, legal authority, taxation, tax

Аннотация: Предмет исследования: Предметом исследования является вопрос региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса, который недостаточно изучен на научном уровне. В отличие от других стран, например США, где работают специализированные фонды и институты, занимающиеся разработкой проблематики налогообложения, в том числе малого бизнеса. В этой связи автор уделяет особое внимание вопросу дифференциации налогообложения на уровне субъектов федерации, перспективным направлениям развития налогообложения. В качестве инновационных предложений автором разработан рейтинг регионов субъектов РФ. В качестве основных методов исследования автор использует сравнительный и исторический методы, а также метод анализа проблематика региональной дифференциации налогообложения в той или иной мере затронута многими российскими специалистами. Автор подробно рассматривает проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса, систематизирует предложения по решению вопросов совершенствования налогообложения в регионах. Научная новизна состоит в предложении решений проблемы региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение малых предприятий, дифференциация налогов, региональные налоги, региональное развитие, налогообложение предпринимателей, патентная система, упрощенная система налогообложения, особые экономические зоны, государственный контроль

Abstract: The subject of research is the regional differentiation of taxation in the small business sphere which is not fully studied at the scientific level in contrast to other countries such as the United States employing specialized funds and institutions involved in the development of tax issues including small businesses. In this regard, the author pays special attention to the differentiation of taxation at the level of the federation constituents as well as promising areas of taxation. The author offers her own rating of the Russian Federation regions. The main research methods include comparative and historical methods as well as analysis. The regional differentation of taxation has been covered by many Russian experts in this way or another. However, the author of the present article examines the regional differentiation of the Russian Federation taxation in the small business sphere and offers improvements and solutions for the regional taxation system. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author offers solutions of the problem of the regional differentitation of taxation in the small business sphere. 

Keywords: patent system, taxation of entrepreneurs, regional development, regional taxes, differenciation of taxes, taxation of small business, small business, simplified tax system, special economic zones, state control

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, источник доходов, бюджетная система региона, региональный бюджет, местные бюджеты, налог на доходы, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, уровень доходов

Abstract: The subject of the study is the role and importance of the individual income tax as a source of the budget revenues of a region including local budgets of the Russian Federation. Taking into account the fact that in the budgets of Russia's constituents and local authorities this source of tax revenues is one of the closest territorial revenues sources, it is necessary to pay attention at peculiarities of tax revenues and factors that influence the completeness of revenues from this group of taxpayers. The methodology of the research involves comparative analysis and logical interpretation of the results in the form of general conclusions. The main results of the present research are the following: the author has analyzed the role of the individual income tax in the development of regional and local budgets of the Russian Federation; the author has also examined peculiarities of revenues of different taxes from physical entities into the Russian Federation consolidated budget including their structure depending on various kinds of taxes; the author has studied different aspects of the calculation of taxes on physical entities' property both for tax elements and Russian Federation constitients; and finally, the author has made conclusions about unsufficient revenues of taxes from physical entities at the domestic level. 

Keywords: income tax, local budgets, regional budget, budget system of the region, source of revenue, taxation of individuals (physical entities), property tax, vehicle tax, land tax, income

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

Ключевые слова: дифференциал вертикальной равномерности, горизонтальная равномерность, вертикальная равномерность, метод налогообложения, модель налогообложения, прогрессивность налогообложения, справедливость налогообложения, налог на жилье, жилая недвижимость, оценка справедливости

Abstract: The object of the given research is the residential real estate. The subject of the research is the social justice of the residential real estate taxation as a low formalized, generalized and subjectively determined economic category. The author of the article formulates the main debating points such as whether the taxation of residential real estate is fair in general as a socially important object taking into account objective costs and benefits, which known method of taxation answers the principle of justice and whether it is possible to give a formal evaluation of fairness of the tax amount generated by any model of taxation. The methodology of the research is based on the analysis and systematisation of theoretical researches fo numerous authors regarding justice of the residential taxation as well as selective observation of residential real estate objects for the purpose of developing tools for the formal evaluation of the social justice of the tax amount. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author adjust the price differential known in the theory of residential real estate evaluation to evaluation the social justice of the tax amount generated by any (existing or theoretical) model of taxation. The author calls the inventory 'the differential of the taxation vertical uniformity'. Using this inventory, the author evaluates the social justice level of the current taxation model in the Kyrgyz Republic. 

Keywords: differential of the vertical uniformity, horizontal uniformity, vertical uniformity, taxation method, taxation model, justice of taxation, progressive taxation, housing tax, residential real estate, justice evaluation

Аннотация: Предметом исследования является изучение роли налогов как инструмента фискальной политики в Российской Федерации. Объектом исследования является налоговая система РФ. Авторами рассмотрены экономические показатели, такие как налоговая нагрузка, налоговое бремя. Изучено соотношение прямых и косвенных налогов.В статье последовательно раскрываются авторские подходы к сущности налогового регулирования, его механизму, формам. Изучены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Определена доля прямых и косвенных налогов, характеризующий характер эффективности налоговой системы. В настоящей работе с помощью экономических показателей проанализированы количественные характеристики эффективности налоговой системы. Рассмотрена роль налогов в формировании ВВП Российской Федерации. Важным элементом при анализе налоговой нагрузки является расчет налоговой нагрузки не только в целом по РФ, но и по отдельным отраслям. Выявлено, что одним из важным экономическим рычагом, воздействующим на экономику, являются налоги. Исходя из расчетов, сделан вывод, что для российской налоговой системы характерен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов. Аргументирован вывод об эффективности налоговой нагрузки и соотношения прямых и косвенных налогов. Произведен анализ налогового бремени, выявлены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Представлены данные по налоговой нагрузке и вкладу отрасли валового внутреннего продукта РФ.

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, прямые, косвенные налоги, налоговое бремя, налоговые платежи, консолидированный бюджет, налоговое регулирование, отрасли экономики, экономические показатели, валовой внутренний продукт

Abstract: The subject of the research is the role of taxes as an instrument of fiscal policy in the Russian Federation. The object of the research is the taxation system of the Russian Federation. The authors of the article analyze economic indicators such as tax burden or tax load. They also study the relationship between direct and indirect taxes. In their article the authors successively reveal the authors' approaches to the nature of tax regulation, its mechanism and forms. They study factors that influence the level of tax burden and defines the share of direct and indirect taxes characterising the nature of the efficiency of the taxation system. Using economic indicators, the authors analyze qualitative characteristics of the efficiency of the taxation system. They also analyze the role of taxes in the formation of the Russian Federation GDP. An important element of analyzing the tax burden structure and contents is the calculation of the tax burden not only for the Russian Federation in general but also for particular economic sectors. The authors find out that taxes are one of the most important economic triggers. Based on the results of the research the authors conclude that the Russian taxation system is characterised by the priority of indirect taxes in the prcoess of tax incidence. The authors also provide grounds for their conclusions regarding the efficiency of the tax burden and relationship between direct and indirect taxes. They analyze the tax burden and describe factors influencing the tax burden level as well as provide the Rsusian Federation data concerning the tax burden and contribution of GDP. 

Keywords: tax regulation, consolidated budget, tax payments, direct and indirect taxes, tax burden, taxes, sectors of the economy, economic indicators, gross domestic product, GDP (Gross Domestic Product)

Аннотация: Предметом исследования является тема имущественного налогообложения. В статье приводиться опыт разработки имущественного налогообложения за рубежом Отмечается, что контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим, в какой степени они способны принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. В статье приводиться исторический и современный опыт развитых государств по применению имущественных налогов. Автор отмечает, что опыт развитых государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции – фискальную, регулирующую и контрольную. В настоящей статье дается обзор методологической и науко метрической основы начисления и взимания имущественных налогов в развитых странах за рубежом, выявляются основные характеристики и отличительные качества имущественных налогов. Статья носит научный интерес в связи с обширным использованием зарубежных источников: законы об имущественных налогах в зарубежных экономически развитых странах странах, статистические ресурсы европейского союза, данные налоговых служб, научные исследования зарубежных финансистов. Приводиться обширный анализ зарубежной научной литературы по использованию и применению имущественных налогов за рубежом.

Ключевые слова: налоги на имущество, зарубежные налоговые системы, кадастровая стоимость, оценка для налогообложения, анализ налоговой нагрузки, налоговые коэффициенты, местные налоги, имущественное налогообложение, кадастровая оценка, арбитражный характер налога

Abstract: The subject of the research is the property taxation. The authors of the article describe the experience of the foreign states in developing the property taxation system. They note that the control of foreign local authorities over property taxes is an important factor that defines to which degree they are able to make independent decisions regarding budget expenditures. In their article the authors provide the historical and modern experience of developed countries in implementing property taxes. The authors note that the experience of developed coutnries prove that implementation of property taxes at the local (regional) level can considerably improve their functions, i.e. the fiscal, regulative and control functions. The authors also provide a review of the methodological and scientifically metrical grounds for calculating and collecting property taxes in developed countries, define the main characterstics and distinctive qualities of property taxes. The article is of academic interest due to the fact that the authors use a wide range of foreign sources: laws on property taxes in foreign economically developed countries, statistical resources of the European Union member states, data provided by tax services, and foreign researches. They also perform a general analysis of foreign academic literature on implementation of property taxes in the foreign states.   

Keywords: arbitrage nature of taxes, cadastral appraisal, property taxation, local taxes, tax ratios, tax burden analysis, taxation evaluation, cadastral value, foreign taxation systems, property tax