Методика оценки налоговых рисков  организаций отрасли газоснабжения


	Налоги и налогообложение Правильная ссылка на статью: Е. П. Ансимова Методика оценки налоговых рисков организаций отрасли газоснабжения // Налоги и налогообложение. 2012. № 3. С. 58-65. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=59257 Е. П. Ансимова Методика оценки налоговых рисков организаций отрасли газоснабжения Аннотация: Результаты анализа уровня налоговых рисков, проведённого без учёта отраслевых особенностей функционирования организаций представляются низкорепрезентативными. Оценка рискового статуса хозяйствующих субъектов сферы газоснабжения возможна с использованием коэффициентов, отражающих соотношение количественных параметров деятельности компаний, рассматриваемых в совокупности и рассчитываемых как специфические индикаторы соответствия среднеотраслевому уровню показателей, представляющих интерес для налогового контроля. Достижение максимально достоверного описания ситуации риска предполагает дифференцирование искомых характеристик в зависимости от подотраслевой и региональной принадлежности организаций. Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговый риск, газоснабжение, газификация, магистральная транспортировка природного газа, газораспределительная деятельность, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, финансовый коэффициент. Abstract: This paper examines various defi nitions and meanings of the term para-fi scal charge and justifi ed by the independence of the para-fi scal charge in the fi nancial system in Russia. The author reveals the specifi cs of establishing the principle of legality of the para-fi scal charges,сconsidering the legal positions of Constitutional Court of Russia. Keywords: parafi skality (para-fi scal charge), establishing the principle of legality, the analogy of law, the legal position of the Constitutional Court of Russia. Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании. Скачать статью Библиография 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой 2. Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 3. 26 июля 2000 г.: ввод. Федер. законом Рос. Федерации от 5 авг. 2000 г. №118-ФЗ: Омега-Л, 2009. 560 с. 4. О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным 5. автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопереда- 6. чи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в 7. отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций: 8. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №504 // Справочная система «Гарант» 9. / НПП «Гарант-Сервис». Последнее обновление 01.11.2010. 10. Концепция планирования выездных налоговых проверок: утверждена Приказом Федеральной налоговой 11. службы России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ // Федеральная налоговая служба Российской Федерации: 12. [сайт]. URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения: 07.11.2011). 13. Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском: приказ 14. Федеральной налоговой службы России: №ММ-3-2/467@ от 14.10.2008 // Учёт и анализ торговой деятель- 15. ности. 2008. №10. С. 17-19. 16. Акулов В. Б., Рудаков М. Н. Теория организации: учеб. пособ. Петрозаводск: ПетрГУ, 2002. 269 с. 17. Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учеб. пособ. М.: Проспект, 2009. 352 с. 18. Воронкова Н. В. Информационные технологии управления рисками налоговых споров в органах 19. Федеральной налоговой службы // Аудит и финансовый анализ. 2007. №4. С. 51 – 53. 20. Владимироблгаз: [сайт]. URL: http://www.vladoblgaz.ru/ (дата обращения: 10.08.2010). 21. Газовые сети и газохранилища: учеб. пособ. / под ред. Ю. Д. Знаменкова. Тюмень: Вектор Бук, 2004. 208 22. с. 23. Гасанов Э. А., Калгина Л. Д. Экономическая теория неопределённости и рисков: учеб. пособ. Хабаровск: 24. РИЦ ХГАЭП, 2009. 124 с. 25. Гордеева О. В. К вопросу об управлении налоговыми рисками // Налоги. 2008. №2. С. 11-14. 26. Гудков Ф.А. Налоговая выгода. Запретить нельзя и допустить тоже. // Налоговая политика и практика 27. 2010. №5. С. 36-42. 28. Дальтрансгаз: [сайт]. URL: http://www.ru/ daltransgas/ (дата обращения: 18.09.2011). 29. Джамурзаев Ю. Д., Родина О. В. О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правона- 30. рушений в налоговых инспекциях // Налоговый вестник. 2009. №3. С. 3 – 19. 31. Зоненашвили Д. Р. Проблемы управления налоговыми рисками // Налоговая политика и практика. 2008. 32. №6. с. 60 – 65. 33. Карасевич А. М. Региональные системы газоснабжения: энергетика, экономика, технологии. М.: Страховое 34. Ревю, 2006. 469 с. 35. Климова Н. В. Методические основы анализа налоговых рисков // Финансы. 2011. №3. С. 34- 36 36. Ковалёв В. В. Курс финансового менеджмента: учебник. М.: Проспект, 2009. 480 с. 37. Налоги: учеб. пособ. / под ред Д. Г. Черника. 3-е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1997. 38. 688 с. 39. Омскоблгаз: [сайт]. URL: http://www.eomsk.ru/ (дата обращения: 21.07.2010). 40. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. 345 с. 41. Финансовый менеджмент: учеб. пособ. / под ред. Ю. П. Анискина. 3-е изд., стер. М.: Омега-Л, 2008. 335 42. с. 43. Фиш Н. А. Правовые основы налоговой оптимизации // Бухгалтерский учёт. 2010. №7. С. 122-126. 44. Шапкин А. С., Шапкин В. А. Теория риска и моделирование рисковых ситуаций: учебник. М.: Дашков 45. и Ко, 2009. 880 с. 46. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В., Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000. 208 47. с.URL: http://www.adm.khv.ru/emitents.nsf/pages/gasrep2003_3q.html (дата обращения: 17.07.2010). 48. URL: http://www.adm.khv.ru/emitents.nsf/Emitents/daltransgas (дата обращения: 17.07.2010). References 1. Naprimer, v Bel'gii k Parafi scalit otnosyat sotsial'nye vznosy, kotorye perevoditsya otdel'nomu yuri- 2. dicheskomu litsu, kotoroe otvetstvenno za upravlenie sistemoy sotsial'noy zashchity (Olivier Flohimont 3. Fiscalité et parafi scalité: des outils de solidarité, de justice sociale et de bien-être commun/Form’action André 4. Renard. 2006) 5. S vvedeniem v deystvie s 1 yanvarya 2010 g. Federal'nogo zakona ot 24 iyulya 2009 g. N 212-FZ “O strakho- 6. vykh vznosakh v Pensionnyy fond Rossiyskoy Federatsii, Fond sotsial'nogo strakhovaniya Rossiyskoy 7. Federatsii, Federal'nyy fond obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya i territorial'nye fondy 8. obyazatel'nogo meditsinskogo strakhovaniya” vnosy v sootvetstvuyushchie sotsial'nye fondy perestali 9. nosit' nalogovyy kharakter. 10. Sm., napr.: Postanovlenie ot 28 fevralya 2006 N 2-P “Po delu o proverke konstitutsionnosti otde- 11. l'nykh polozheniy Federal'nogo zakona “O svyazi” v svyazi s zaprosom Dumy Koryakskogo avtonomnogo 12. okruga”/ SZ RF. 2006. N 11. St. 123. 13. Sm., napr.: Zaripov V.M. Paranormal'nye yavleniya v nalogovom prave// Nalogovoe pravo v resheniyakh 14. Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii 2010: po materialam VIII Mezhdunar.nauch.-prakt. konf. 15. 15-16 aprelya 2011 g., Moskva: sbornik/ pod red. S.G. Pepelyaeva.M. 2012. S. 175-181. 16. Sm., napr.: Volkov V.V. Voprosy sootnosheniya nalogovykh i nenalogovykh obyazatel'nykh platezhey// 17. Pravo i ekonomika. 2008. №10. S. 45; Gabdurakhmanov I. Zashifrovannyy platezh. Na chto popali ope- 18. ratory svyazi? // EZh-Yurist. 2011. N 31. S. 5. Kolmykova L.V. Konstitutsionno-pravovye problemy 19. ustanovleniya i vzimaniya sborov v Rossiyskoy Federatsii // Nalogi. 2011. N 4. S. 31 – 39; Taribo E. 20. Konstitutsionen li Zakon “O svyazi”?// EZh-Yurist. 2006. N 10; Fadeev D.E. Ekonomika. Nalogi. Biznes. 21. M.: Nalogovyy vestnik, 2011. 288 s. 22. Ordonnance n°59-2 du 2 janvier 1959 portant loi organique relative aux lois de fi nances//Le service public da 23. la diffusion du droit - URL http://www.legifrance.gouv.fr (data obrashcheniya 28.02.2012). 24. Tsit. po Vinnitskiy D.V. Rossiyskoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki/SPb., 2003. S. 25. 258. 26. Sm: Nalogovoe pravo: Ucheb. posobie / Pod red. S.G. Pepelyaeva. M., 2000. S. 32; Turbanov A.V. Finansovo- 27. pravovye osnovy rossiyskoy sistemy strakhovaniya bankovskikh vkladov/M., 2004. S. 93 - 95. 28. Kucherov I.I. Teoriya nalogov i sborov/M. 2009. S.92. 29. Yakushev A.O. Parafiskalitet kak instrument publichnoy finansovoy deyatel'nosti// Nalogovoe pravo 30. v resheniyakh Konstitutsionnogo Suda Rossiyskoy Federatsii 2010: po materialam VIII Mezhdunar.nauch.- 31. prakt. konf. 15-16 aprelya 2011 g., Moskva: sbornik/ pod red. S.G. Pepelyaeva.M., 2012. S. 161-170. 32. Karaseva M.V. Finansovoe pravo Rossiyskoy Federatsii: uchebnik/kollektiv avtorov/ pod red. M.V. 33. Karasevoy. M., 2012.S. 528-530. 34. Nalogi i nalogovoe pravo: Uchebnoe posobie / Pod red. A. V. Bryzgalina. M. 1997.S.180-189. 35. Vasyanina E.L. Sistema fiskal'nykh sborov po zakonodatel'stvu Rossiyskoy Federatsii: Avtoref. 36. dis…. kand. yurid. nauk. M., 2006. S. 17-18. 37. SZ RF. 26.01.2009. N 4. St. 445. 38. Postanovlenie Konstitutsionnogo Suda RF ot 17 dekabrya 1996 goda №20-P «Po delu o proverke kon- 39. stitutsionnosti punktov 2 i 3 chasti pervoy stat'i 11 Zakona Rossiyskoy Federatsii ot 24 iyunya 1993 40. goda «O federal'nykh organakh nalogovoy politsii»// Postanovlenie razmeshcheno na ofitsial'nom sayte 41. Konstitutsionnogo Suda RF. Elektronnyy resurs [Rezhim dostupa]: URL http://ksrf.ru/Decision/Pages/ 42. default.aspx (data obrashcheniya 28.02.2012) 43. Lazarev V.V., Lipen' S.V. Teoriya gosudarstva i prava. M., 2000. S. 423; Kozhevnikov S.N., Potapov V.A. 44. Zakonnost' i pravoporyadok v rossiyskom obshchestve. N. Novgorod, 1996. S. 5; Malein N.S. O zakonnosti v 45. usloviyakh perekhodnogo perioda // Teoriya prava: novye idei. Vyp. 4. M., 1995; Obshchaya teoriya gosudarstva 46. i prava. Akademicheskiy kurs v 2-kh tomakh. T. 2. M., 1998. S. 506 - 507; Teoriya gosudarstva i prava. Kurs 47. lektsiy / Pod red. N.I. Matuzova i A.V. Mal'ko. M., 1997. S. 515; Potapov V.A. Zakonnost' i pravomernoe 48. povedenie grazhdan v usloviyakh reformirovaniya Rossii (regional'nyy aspekt). Avtoref. diss. kand. 49. yurid. nauk. N. Novgorod, 1995; Cherdantsev A.F. Teoriya gosudarstva i prava. M., 2000. S. 380; Vinnitskiy 50. I.E. Rol' spravedlivosti i zakonnosti v obespechenii tselostnosti i ustoychivosti sistemy printsipov 51. prava // Istoriya gosudarstva i prava. 2011. N 13. S. 14 – 17; Parygina V.A. Printsipy nalogooblozheniya 52. v Rossii: sistema nalogovykh koordinat// Elitarium: Tsentr distantsionnogo obrazovaniya URL: www. 53. elitarium.ru (data obrashcheniya 28.02.2012). 54. Demin A.V. Printsip zakonnosti nalogooblozheniya: soderzhanie, problemy, tendentsii/ Podgotovlen 55. dlya sistemy Konsul'tantPlyus. 2001. “. 56. Maslov A.A. Primenenie nalogovogo zakonodatel'stva po analogii // Nalogovye spory: teoriya i 57. praktika. 2003. Oktyabr'. S. 8 - 12. 58. Sm:, napr., Informatsionnoe pis'mo Prezidiuma VAS RF ot 31 maya 1999 N 41”Obzor praktiki primene- 59. niya arbitrazhnymi sudami zakonodatel'stva, reguliruyushchego osobennosti nalogooblozheniya bankov”// 60. Vestnik VAS RF”.N 7.1999; Postanovlenie Prezidiuma VAS RF ot 03 avgusta 2004 N 3009/04 po delu 61. N A55-9083/03-31// Vestnik VAS RF. 2004. N 12; Pis'mo MNS RF ot 26 iyulya 2002 N ShS-6-14/1099”O 62. Postanovleniyakh Prezidiuma Vysshego Arbitrazhnogo Suda Rossiyskoy Federatsii ot 10.04.2002 N 63. 3611/01, ot 17.04.2002 N 755/02”(vmeste s Postanovleniyami Prezidiuma VAS RF ot 10.04.2002 N 3611/01 64. i ot 17.04.2002 N 755/02// Vestnik VAS RF.N 10. 2002; Reshenie VAS RF ot 26 yanvarya 2005 N 16141/04// 65. Vestnik VAS RF. N 4. 2005; Postanovlenie Prezidiuma VAS RF ot 05 sentyabrya 2006 N 5133/06 po 66. delu N A37-2620/04-9/2nr// Vestnik VAS RF.2006. N 10 i dr. 67. Opredelenie Konstitutsionnogo Suda RF ot 10 dekabrya 2002 N 284-O”Po zaprosu Pravitel'stva 68. Rossiyskoy Federatsii o proverke konstitutsionnosti Postanovleniya Pravitel'stva Rossiyskoy 69. Federatsii “Ob utverzhdenii Poryadka opredeleniya platy i ee predel'nykh razmerov za zagryaznenie 70. okruzhayushchey prirodnoy sredy, razmeshchenie otkhodov, drugie vidy vrednogo vozdeystviya” i stat'i 7 71. Federal'nogo zakona “O vvedenii v deystvie chasti pervoy Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii”// 72. SZ RF. 2002. N 52 (2 ch.). St. 5290. 73. Postanovlenie Konstitutsionnogo Suda RF ot 17 iyulya 1998 N 22-P “Po delu o proverke konstitu- 74. tsionnosti Postanovleniy Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 26 sentyabrya 1995 goda N 962 “O 75. vzimanii platy s vladel'tsev ili pol'zovateley avtomobil'nogo transporta, perevozyashchego tyazhelo- 76. vesnye gruzy, pri proezde po avtomobil'nym dorogam obshchego pol'zovaniya” i ot 14 oktyabrya 1996 goda 77. N 1211 “Ob ustanovlenii vremennykh stavok platy za provoz tyazhelovesnykh gruzov po federal'nym 78. avtomobil'nym dorogam i ispol'zovanii sredstv, poluchaemykh ot vzimaniya etoy platy”// SZ RF. 79. 1998. N 30. St. 3800. 80. Opredelenie Konstitutsionnogo Suda RF ot 08 fevralya 2001 N 14-O”Ob otkaze v prinyatii k rassmot- 81. reniyu zhaloby grazhdanina Slobodenyuka Vladimira Borisovicha na narushenie ego konstitutsionnykh 82. prav chast'yu pervoy stat'i 35 Federal'nogo zakona “O zhivotnom mire”//Dokument ofitsial'no opub- 83. likovan ne byl SPS «Konsul'tant Plyus» 84. Opredelenie Konstitutsionnogo Suda RF ot 14 maya 2002 N 88-O “Po zaprosu Dumy Primorskogo kraya 85. o proverke konstitutsionnosti Postanovleniya Pravitel'stva Rossiyskoy Federatsii ot 31 iyulya 86. 1998 g. N 880 “O poryadke provedeniya gosudarstvennogo tekhnicheskogo osmotra transportnykh sredstv, 87. zaregistrirovannykh v Gosudarstvennoy inspektsii bezopasnosti dorozhnogo dvizheniya Ministerstva 88. vnutrennikh del Rossiyskoy Federatsii” (v redaktsii ot 24 yanvarya 2001 goda)”// SZ RF. 2002.N 23. St. 89. 2249. 90. Kommentariy k Konstitutsii Rossiyskoy Federatsii / Pod red. V.D. Zor'kina, L.V. Lazareva. M., 2010. 91. S. 412.

Журналы

Книги

Е. П. Ансимова Методика оценки налоговых рисков организаций отрасли газоснабжения