Аннотация: Актуальность исследования обусловлена системными проблемами правовой определенности в налоговом регулировании, которые подрывают доверие налогоплательщиков к закону и усугубляют дисбаланс в публично-правовых отношениях. Несмотря на законодательное закрепление принципа определенности налогового законодательства в ст. 3 НК РФ и его признание в практике Конституционного Суда Российской Федерации, его реализация сталкивается с рядом проблем, включающих законодательные дефекты (коллизии, пробелы, юридико-технические ошибки) и расширительное толкование норм со стороны уполномоченных правоприменительных органов, что может приводить к административному произволу. Цель работы – выявить причины и проявления правовой неопределенности посредством анализа законодательных, правоприменительных и интерпретационных механизмов, через исследование доктринальных подходов, оценки судебной практики и практики Конституционного Суда Российской Федерации. Методологическую базу исследования составляют системный подход, формально-догматический анализ норм НК РФ и судебной практики, case-study для иллюстрации последствий правовой неопределенности. Комплексное использование методов позволило оценить взаимосвязь законодательных дефектов с нарушением конституционных принципов, таких как равенство и справедливость налогообложения. Научная новизна работы заключается в системном анализе структурных элементов правовой определенности (ясность, стабильность, всеобщность, непротиворечивость, осуществимость закона, его обнародование, запрет ретроактивности, а также согласованность действий представителей государства с нормами обнародованных законов) через призму практики Конституционного Суда РФ. Критикуется фрагментарность подходов Суда к разрешению споров, касающихся применения налогового законодательства, выявляется противоречие между императивным характером налогового права и необходимостью защиты частных интересов. Результаты исследования демонстрируют, что правовая неопределенность возникает не только из-за дефектов законодательства, но и вследствие недобросовестной интерпретации норм налоговыми органами, несовершенства механизмов исполнения решений Конституционного Суда РФ, противоречивости самих позиций Суда по схожим вопросам. Выводы исследования направлены на обеспечение баланса публичных и частных интересов, минимизацию административного произвола и поддержание доверия к налоговой системе.

Ключевые слова: правовая определенность, налоговое регулирование, Конституционный Суд РФ, законодательные дефекты, доверие к закону, правовая неопределенность, конституционный контроль, судебная практика, законотворчество, юридическая техника

Abstract: The relevance of the study stems from systemic issues of legal certainty in tax regulation, which undermine taxpayers' trust in the law and exacerbate imbalances in public-law relations. Despite the legislative enshrinement of the principle of tax law certainty in Article 3 of the Tax Code of the Russian Federation (RF Tax Code) and its recognition in the case law of the Constitutional Court of the Russian Federation, its implementation faces challenges. These include legislative defects (collisions, gaps, legal-technical errors) and expansive interpretation of norms by authorized enforcement agencies, potentially leading to administrative arbitrariness. The study aims to identify the causes and manifestations of legal uncertainty through the analysis of legislative, enforcement, and interpretative mechanisms, doctrinal approaches, judicial practice, and the Constitutional Court’s rulings. The methodological framework combines a systemic approach, formal-dogmatic analysis of Tax Code norms and judicial practice, and case studies to illustrate the consequences of legal uncertainty. This comprehensive approach enabled an assessment of the interconnection between legislative defects and violations of constitutional principles, such as equality and fairness in taxation. The scientific novelty lies in a systemic analysis of the structural elements of legal certainty (clarity, stability, universality, consistency, enforceability, promulgation, prohibition of retroactivity, and state actors’ compliance with enacted laws) through the lens of the Constitutional Court’s practice. The study critiques the Court’s fragmented approaches to resolving tax law disputes and highlights the contradiction between the imperative nature of tax law and the need to protect private interests. The findings reveal that legal uncertainty arises not only from legislative flaws but also from dishonest interpretation by tax authorities, imperfections in implementing Constitutional Court decisions, and inconsistencies in the Court’s positions on similar issues. The conclusions aim to ensure a balance between public and private interests, minimize administrative arbitrariness, and maintain trust in the tax system.

Keywords: legal technique, lawmaking, judicial practice, constitutional control, legal uncertainty, tax regulation, Constitutional Court of the Russian Federation, public trust in the law, legislative defects, legal certainty