Аннотация: В условиях отказа государственной власти от введения в РФ прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц эффективным решением сокращения неравенства доходов может стать повышение прогрессии по доходам от собственности. В связи с этим предметом исследования являются прикладные аспекты налогообложения доходов от собственности, включая доходы от капитала, домохозяйств в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах. Цель исследования — на основе анализа масштаба, структуры доходов физических лиц, а также открытых данных налоговой статистики, оценить налоговую нагрузку на доходы от собственности из разных источников и выявить рискообразующие факторы в сфере налогообложения, способствующие продуцированию экономического неравенства населения. Использованы общенаучные, экономико-статистические методы, методы экономического анализа рядов динамики. Для оценки налоговой нагрузки на различные виды доходов рассчитан показатель эффективной налоговой ставки, а также удельные показатели задекларированных доходов и налогового оклада. В результате анализа статистических данных за период 1999-2018 гг. выявлена тенденция сокращения роли доходов от собственности в денежных доходах домохозяйств и изменения структуры доходов на финансовых рынках за счет повышения доли дивидендов и процентов по банковским депозитам. Выявлены рискообразующие факторы в сфере налогообложения доходов от собственности, способствующие усилению неравенства доходов населения. Проведен рэнкинг категорий доходов от собственности по величине удельного задекларированного дохода на одного налогоплательщика по данным налоговых агентов.

Abstract: Due the government’s refusal of implementation in the Russian Federation of progressive tax rates on personal income, the effective solution for reducing income inequality may become the increase of progression on the incomes gained from property. Therefore, the subject of this research lies in the applied aspects of taxation of property income, including income from capital, households in accordance with the Russian legislation on taxes and fees. The goal is based on the analysis of scale, structure, personal income, as well as open data of tax statistics, assess tax burden on the income gained from property in various sources and deterring risk-contributing factors in the sphere of taxation, contributing to emergence of economic inequality of the population. For the assessment of tax burden on the various types of income, the author calculates the effective tax rate indicator, as well as relative indicator of the declared income and tax liability. Based on the analysis of statistical data for 1999-2018 period, the author determines a trend of diminishing role of income gained from property in households income, as well as change of the structure of income on the financial markets due to increased portion of dividends and yield from bank deposits. The article reveals risk-contributing factors in the area taxation of income gained from property that enhance income inequality of the population. The author ranks the categories of income from property by size of relative declared income per taxpayer according to the data from tax agents.

Аннотация: Предметом исследования в статье является зарубежная практика применения индивидуального подоходного налога в перераспределительной политике государства в контексте проводимых налоговых реформ, направленных на стимулирование экономического роста, сокращение неравенства и изменение моделей поведения налогоплательщиков. Объектом исследования выступили налоговые системы стран ОЭСР. Особое внимание в статье уделено обоснованию роли прогрессивного налогообложения доходов физических лиц как закономерного элемента налоговых систем развитых стран. Проведен анализ зависимости степени прогрессии от коэффициента Джини, средней заработной платы на одного работающего, ВНД на душу населения. Использованы общенаучные методы исследования (сравнение, анализ и синтез, дедукция и индукция) с графическим представлением полученных результатов. Новизна исследования заключается в выявлении закономерностей в применении зарубежными странами прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от уровня монетарного неравенства и благосостояния их граждан. Проведена группировка стран ОЭСР в зависимости от величины трудовых и валовых доходов граждан и применяемого вида шкалы и верхней ставки подоходного налога. Определены ключевые несоответствия российской системы налогообложения доходов физических лиц зарубежной практике.

Abstract: The subject of the research is the experience of the foreign states in applying personal income tax as part of state redistribution policy and tax reforms aimed at boosting economic growth, reduction of inequality and changing taxpayers' behavioral patterns. The object of the research is the taxation systems of the OECD member states. Special attention is paid to proving an important role of the progressive tax scale in the taxation of physical entities as a typical element of the taxation systems in developed countries. Koroleva analyzes the dependence of the degree of progression on the Gini coefficient, average wage and gross national income. She has used general research methods (comparison, analysis and synthesis, deducation and induction) and graphic presentation of research results. The novelty of the research is caused by the fact that the author defines patterns of the foreign states using the progressive tax scale in relation to personal income tax depending on the level of monetary inequality and well-being of their citizens. The author offers her own classification of the OECD member states depending on the amount of labor and gross income of citizens as well as the tax scale being used and the highest rate of income tax. The author also defines the main disrepances between the current state of the Russian system of personal income taxation and experience of the foreign states. 

Аннотация: Актуальность статьи обусловлена необходимостью адаптации в России прогрессивного зарубежного опыта по использованию налогов на собственность в качестве инструмента сокращения избыточного экономического неравенства. В связи с этим предметом исследования является современное состояние системы налогообложения собственности во Франции. Проведен анализ структуры налоговых доходов центрального бюджета Франции в 1996-2015 гг. Рассмотрены основные элементы солидарного налога на состояние, налога на наследование и дарение, налога на прирост капитала при реализации недвижимости.
Использованы общенаучные методы исследования и приемы вертикального и горизонтального экономического анализа. Информационную основу составили статистические данные ОЭСР и Министерства финансов и государственных счетов Франции.

Определен повышенный вклад налогов на собственность как в ВВП, так и в налоговые доходы бюджета Франции по сравнению со средними показателями по странам ОЭСР. При этом доля налога на доходы физических лиц – ниже среднего значения по странам ОЭСР. Сделан вывод, что налоги на собственность не являются бюджетообразующими во Франции, их ключевая функция заключается в решении проблемы имущественного неравенства населения.

Abstract: The relevance of the article is conditioned by the need to adapt in Russia progressive foreign experience on the use of property taxes as a tool to reduce excessive economic inequality. The article is devoted to the study of the state of the property taxation system in France. The structure of tax revenues of France's central budget in 1996-2015 is analyzed. The main elements of the solidarity tax on wealth, the inheritance and gift tax, the capital gains tax on the sale of real estate are considered. The researchers have used general research methods and techniques of vertical and horizontal economic analysis. The research has also covered statistical data of OECD countries and the Ministry of Budget, Public Accounts and Civil Administration of France. The results of the research have demonstrated an increased contribution of property taxes to GDP and tax revenues in France compared with the average for the OECD countries. The share of tax on personal income is below the average for OECD countries. Based on the results of the research the authors have concluded that wealth taxes’ role in the formation of budget of France revenues is not the main one. Their function is to solve the problem of income inequality of the population.

Аннотация: Предметом исследования в статье выступает дифференциация доходов населения стран ЕС и России и в частности монетарная бедность как крайняя форма избыточного экономического неравенства и ключевой деструктивный фактор инклюзивного экономического роста. В условиях новой экономической реальности преодоление монетарной бедности является одной из флагманских инициатив проводимой долгосрочной социально-экономической политики в странах ЕС и в России, оценка результативности которой в период 2008-2015 гг. и составляет основную задачу исследования.
Методология исследования базируется на используемом в странах ЕС относительном концептуальном подходе измерения уровня монетарной бедности на основе медианного эквивалентного располагаемого дохода. А также на применяемой в России методике оценки бедности на основе стоимости продуктовой корзины, расходов на базовые потребности и среднедушевых номинальных денежных доходов населения. Использованы логические методы экономического анализа статистических данных. Сопоставление фактических и плановых значений индикаторов монетарной бедности позволило определить узкие места проводимой социально-экономической политики в странах ЕС и в России.
Мониторинг современных трендов в динамике уровня монетарной бедности имеет важное значение при принятии решений в рамках перераспределительной политики и социальной защиты населения.

Abstract: The subject of research in the article advocates the economic differentiation of the population of the EU and Russia in terms of income. In particular, monetary poverty as an extreme form of excessive economic inequality and a key factor in degradation of inclusive economic growth. In the new economic reality overcoming monetary poverty is one of the flagship initiatives of social and economic policy pursued by the state. The assessment of its performance in the post-crisis period 2008-2015 is the main task of the study. The research methodology is based on the applied in the EU and the Russian system of absolute and relative indicators of monetary poverty level measurement. The divergence of their dynamics trends since 2013 is beiing elicited. At average, in the EU countries the reduction of the level of monetary poverty to the pre-crisis values was evidenced. By contrast in Russia increase of the poor fraction and aggravating of the problems of money income inequality were observed. The comparison of targets of the policy papers of the development of EU and Russia with their actual values let make a conclusion of low efficiency of the policy of combating poverty both.

Аннотация: Увеличение налоговых поступлений по итогам 2014 года и в первом квартале 2015 года часто трактуется как позитивный результат обесценивания курса рубля и доказательство эффективности системы налогообложения и налогового администрирования. Прирост налоговых доходов позволит государству несколько расширить расходную часть бюджета. Однако рост абсолютных значений налоговых поступлений по причине курсовой волатильности и инфляционного увеличения налоговых баз не может обеспечить необходимый уровень налоговой безопасности государства, что актуализирует оценку угроз в налоговой сфере. В статье на основе анализа динамики показателей темпов прироста и структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за период с 2003 по 2014 годы выявлены признаки нарастания угрозы налоговой безопасности, проявляющейся в сокращении доли налоговых поступлений в доходную часть бюджета при увеличении их номинальных значений. С помощью метода графического представления результатов исследования продемонстрировано ступенчатое сокращение доли налоговых доходов начиная с 2009 года по сравнению с периодом с 2005 по 2008 годы, а также опережающие темпы роста (спада) налоговых доходов по сравнению с аналогичным показателем ВВП в периоды подъема (спада). Сопоставление динамики темпов прироста и удельного веса по видам налоговых доходов позволило сделать выводы относительно их текущей роли и перспективной значимости в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ. Сделан вывод о высокой вероятности существенного падения налоговых доходов бюджета по итогам 2015 года, следующего за кризисным 2014, и необходимости поиска потенциальных резервов роста налоговых доходов бюджетной системы РФ. К таковым отнесены введение прогрессивной шкалы ставок по налогу на доходы физических лиц и совершенствование налогообложения добывающего сектора экономики.

Abstract: The increase of tax revenues by the end of 2014 and the first quarter of 2015 is often interpreted as a positive result of the depreciation of the ruble and the proof of the efficiency of the tax system and tax administration. The growth of tax revenues will allow the state to expand the expenditure side of the budget. However, the growth of the absolute values of tax revenue caused by the volatility of exchange rate and inflation increase of tax bases may not provide the necessary level of tax safety of the state, which actualizes the threat assessment in the tax area The article have shown signs of increasing threat to the tax safety based on the analysis of dynamics of indicators of the growth rates and structure of tax revenues of the Russian Federation consolidated budget in the period from 2003 to 2014. It appears in the declining share of tax revenues in the value of the budget revenues by increasing of its nominal values. A stepwise decrease in the proportion of tax revenues since 2009 compared with the period from 2005 to 2008, and a higher rate of growth (decline) of tax revenues compared to the same indicator of GDP in periods of growth (decline), is demonstrated by using the method of graphical representation of the results of the study. A comparison of the dynamics of the growth rate and the share of tax revenues by type allow to making the conclusion about its current and future role in the formation of a profitable part of the consolidated budget of the Russian Federation. It is concluded that there are a high chance of a significant drop in tax revenues to the budget at the end of 2015, following the 2014 crisis, and the need to find potential sources to increase tax revenues of the budget system of the Russian Federation. It includes the enactment of progressive scale rates of personal income tax and the improvement of taxation of the extractive industries.

Аннотация: Переход к налогообложению недвижимости в РФ решает многие проблемы имущественного налогообложения, но оставляет без изменений практику предоставления налоговых льгот на уровне субъектов РФ. Власти регионов имеют полномочия устанавливать отдельные элементы налога на имущество организаций согласно действующему законодательству о налогах и получат возможно даже более широкие полномочия в перспективе по налогу на недвижимость организаций. В связи с чем исследования и предложения по совершенствованию практики предоставления налоговых льгот на региональном уровне имеют высокую актуальность. В данной статье на примере Республики Мордовия проводится оценка выпадающих доходов регионального бюджета в связи с предоставлением льгот по налогу на имущество организаций за период 2010-2013 годы, анализ их состава по показателям доли в общем объеме предоставленных по данному налогу льгот, экономической эффективности, а также соответствия основным требованиям законодательства РФ и достижениям теории в сфере налогов и сборов. Использованы методы экономического анализа: построение дескриптивной модели, вертикальный и горизонтальный анализ, показатели экономической эффективности налоговых льгот. Информационной основой послужили нормативно-правовые акты в сфере налогов федерального и законодательного уровня, сведения аналитических отчетов Министерства финансов РМ и УФНС России по Республике Мордовия. В результате исследования сформулированы принципы предоставления льгот по налогу на имущество организаций, в соответствии с которыми должна строиться региональная налоговая политика в среднесрочной перспективе. Реализация изложенных в статье предложений по совершенствованию практики применения льгот по налогу на имущество организаций позволит повысить финансовую устойчивость региональных бюджетов и укрепить налоговый потенциал территорий.

Abstract: Transition of the Russian Federation to real estate taxation solves many problems of property taxation, but leaves tax exemptions practice at the level of the Russian Federation constituents without changes. According to the current tax legislation, the authorities of regions are entitled to impose individual items of the corporate property tax and get in the long term more plenary powers for tax on real corporate estate. As a result, researches and suggestions to improve tax exemption practice at the regional level become of high importance and relevance. The authors of the present article provide an assessment of shoftfall in income of regional budgets as a result of corporate property tax exemption over the period of 2010-2013, analysis of their composition based on indications of their share in the overall volume of tax deductions represented on the given tax, cost-effectiveness analysis as well as conformity to the main requirements of the Russian Federation regulation and achievements in the theory of taxes and charges using the example of the Republic of Mordovia. In their research the authors have applied the methods of economic analysis such as construction of the descriptive model, vertical and horizontal analysis, cost-and-saving factors of tax exemptions. Informative basis involved regulatory legal acts in field of taxes at the federal and legislative levels and analytical reports provided by the Department of the Treasury of the Republic of Mordovia and Federal Tax Agency's Department of the Russian Federation in the Republic of Mordovia. As a result of the research, the authors have defined principles of corporate property tax exemptions according to which the regional taxation policy should be developed in the medium term. According to the authors, implementation of the described proposals for improving the practice of corporate property tax exemptions will enhance the financial sustainability of regional budgets and to strengthen the tax potential of the territories.

Аннотация: В статье демонстрируются проблемы недостаточности поступлений по налогу на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов ПФО по установленным нормативам отчислений из регионального бюджета для обеспечения их финансовой самостоятельности и привлекательности, а также дифференциации муниципалитетов по уровню средней заработной платы и доходов бюджета на одного жителя. Цель статьи - обосновать необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития. В статье проведен рейтинговый анализ положения 14 городских округов Приволжского федерального округа по ключевым показателям, определяющим величину поступлений по налогу на доходы физических лиц: численность населения и уровень средней оплаты труда, которые взяты в качестве критерия их группировки для обеспечения сопоставимости результатов анализа. Бюджетная обеспеченность городов оценена по показателям суммы общих доходов их бюджетов и доходов по отдельным статьям на одного жителя города. В результате сравнения положения городских округов по величине нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, показателей их бюджетной обеспеченности и места в рейтинге «100 лучших городов России», сделан вывод о том, что лидирующие позиции занимают и являются более привлекательными для граждан города, имеющие более высокие нормативы отчислений от данного налога среди столиц, сопоставимых, а в некоторых случаях и превосходящих их по численности населения и уровню средней заработной платы. Тем самым обоснованна необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития.