Аннотация: Распространение процесса глобализации на мировую экономику позволило вести хозяйственную деятельность за пределами государства, где лицо является налоговым резидентом. Кроме того, это повлекло за собой появление различных видов льгот в некоторых юрисдикциях, например, в виде преференциального режима либо отсутствия налогообложения вовсе.
Вопросы, связанные с международным налогообложением, являются наиболее острыми в наше время . Использование иностранных юрисдикций с помощью применения контролируемых иностранных компаний приводит к получению меньшего количества налоговых доходов государства. Для противодействия злоупотреблению правами налогоплательщиками были разработаны правила контролируемых иностранных компаний которые введены в более, чем в 30 государствах мира.    С одной стороны, государства принимают правила КИК для противодействия уклонению от уплаты налогов, которые могут изменяться в связи с различными обстоятельствами. С другой стороны, возникают ситуации, когда правила КИК применяют в широком подходе. В таком случае, правила КИК могут ухудшать положение налогоплательщика. В связи с этим возникает злоупотребление правом контролирующих органов при противодействии уклонению от уплаты налогов. Правила КИК направлены на выявление действительной налоговой обязанности налогоплательщика, а не преследуют фискального, политического или иных интересов, которые ставят налогоплательщика в ухудшающее положение.

Abstract: Extension of globalization process to the world economy allows conducting the economic activity outside the country of tax residency. It also entailed the emergence of various types of incentives in some jurisdictions, for example, preferential tax regime or non-taxation. Questions related to international taxation are currently most acute. The use of foreign jurisdictions through controlled foreign companies reduces the state tax revenue. For counteracting abuse of the privilege by taxpayers, the rules of controlled foreign companies have been developed and implemented in over 30 countries. On the one hand, the countries accept these rules for preventing tax evasion, which can be changed due to various circumstances. On the other hand, there arise situations when such rules may worsen the situation of the taxpayer. This leads to abuse of the right of regulatory authorities in counteracting tax evasion. The controlled foreign companies (CFC) rules are aimed at determination of actual tax liability of the taxpayer, and do not pursue fiscal, political or other interests that worsen the conditions of the taxpayer.

Аннотация: Распространение возможности свободного передвижения капиталов из одной юрисдикции в другую позволило компаниям, инкорпорированным в государствах с высоким уровнем налогообложения, использовать низконалоговые или безналоговые юрисдикции для ведения бизнеса и, кроме того, для уменьшения налогового бремени. Одним из механизмов уклонения от уплаты налогов является создание контролируемых иностранных компаний, с помощью которых возможно отложить срок осуществления выплат дивидендов материнской компании, то есть отсрочить выплату дохода, который будет облагаться в государстве – налогового резидентства материнской компании. В свою очередь, государства принимают правила КИК для противодействия уклонению от уплаты налогов, которые могут изменяться в связи с различными обстоятельствами.   Правила КИК направлены на выявление действительной налоговой обязанности налогоплательщика. Однако возникают ситуации, когда правила КИК применяют в широком подходе, то есть, к примеру, широкий круг лиц будет подпадать под определение «контролируемых иностранных компаний» или «контролирующих лиц», что может привести к тому, что условия применения правил КИК могут возникать у лиц, которые не осуществляют реального контроля над иностранной компанией. В таком случае, правила КИК могут ухудшать положение налогоплательщика. В связи с этим возникает злоупотребление правом контролирующих органов при противодействии уклонению от уплаты налогов. Для исключения таких ситуаций требуется совершенствование правил КИК с помощью ограничения круга лиц и четкого разграничения злоупотребления правом и правомерными действиями при применении правил КИК.

Abstract: Spread of the possibility of free movement of capital from one jurisdiction to another allows the companies incorporated in high-tax countries, to use low-tax or tax-free jurisdictions for conducting business and, as well as reducing tax burden. One of the mechanisms of tax evasion is the creation of controlled foreign companies that can delay the payment of dividends to the parent company, i.e. the payment of income that will be taxed in the country of tax residence of the parent company. The countries, in turn, adopt CFC rules (controlled foreign companies riles) to prevent tax evasion, which may change due to various circumstances. The CFC rules are aimed at determining the actual tax liability of the taxpayer. However, there are situations when CFC rules are implemented in a broader approach – for example, a wide range of entities would fall under the definition of “controlled foreign companies” or “controlling entities”, which may result in the fact that the conditions for application of CFC rules may arise for the entities that do not exercise control over a foreign company. In this case, CFC rules can worsen the situation of the taxpayer. This creates an abuse of the right of controlling authorities in terms of preventing tax evasion. In order to avoid such situations, it is necessary to improve the CFC rules by limiting the circle of entities and clearly distinguishing between abuse of the rights and lawful actions in implementation of CFC rules.