Савина О.Н., Савина Е.О., Пинская М.Р. Актуальные вопросы учета налога на добавленную стоимость

Аннотация: В статье исследуются актуальные вопросы оживления российской экономики в России условиях финансовой нестабильности посредством активизации инвестиционной деятельности. Следует отметить, что в числе мер государственной поддержки инвестиционной деятельности налоговым инструментам отводится значительная роль. Среди таких инструментов – льготы и преференции. Однако инвесторы зачастую не пользуются этими преимуществами в силу их нецелесообразности и неэффективности. Также авторами отмечено, что в условиях отсутствия мониторинга направлений инвестирования денежных средств, высвобождающихся в результате применения льгот и преференций, судить об эффективности применения подобных инструментов инвесторами достаточно сложно. Анализ действующих механизмов, способствующих повышению эффективности инвестиционных проектов, позволил выявить спорные вопросы учета налога на добавленную стоимость по авансам, перечисленным за выполнение работ (оказание услуг, поставку товаров), вызванные недостатками действующего налогового законодательства. Изучена арбитражная практика, в ходе которой сделан вывод о том, что особо проблемными являются вопросы о порядке восстановления НДС у производителей товаров, работ, услуг в случае их предварительной поэтапной оплаты, что в условиях неоднозначного трактования положений действующего налогового законодательства, способствует отвлечению из оборота денежных средств инвестора. Предлагаются новации в налоговое законодательство, направленные на повышение инвестиционной активности предпринимателей. Совершенствование налогового механизма вызовет ограниченный эффект, если при этом не будет обеспечена увязка налоговой реформы с бюджетной политикой. Предложенные в статье меры по активизации инвестиционной деятельности посредством совершенствования нормативной правовой базы по налогу на добавленную стоимость будут способствовать привлечению дополнительных доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Ключевые слова:

Abstract: The article analyzes acute problems of reviving Russia’s economy in the situation of financial instability through activation of investment operations. It should be noted that the Russian government attaches primary importance to taxation instruments as a measure of support to tax activities. Among such instruments, tax privileges and preferences should be mentioned. However, investors do not often use these preferences because of their small practicability and effectiveness. The authors also note that in the situation of absence of monitoring the courses of investments of monetary resources that disengage as a result of applying privileges and preferences, it is rather difficult to make conclusions concerning the effectiveness of applying such instruments by investors. An analysis of the existing mechanisms that promote an increase of effectiveness of investment project enabled the authors to reveal a number of disputable points in accounting of value-added taxes on advance payments for work (provision of services or supply of goods) that have been caused by disadvantages of the current tax legislature. The authors also analyze arbitration practice and come to the conclusion that the most problematic issues in this sphere are linked with the order of restitution of goods and services tax for producers of goods, works and services in cases of their preliminary gradual outpayment, which, in the conditions of ambiguous interpretations of the current tax legislation, may provoke withdrawals of an investor’s monetary resources from circulation. The authors suggest a number of amendments in the tax legislature, aimed at increasing the investment activity of entrepreneurs. Perfection of the taxation mechanism would produce only a limited effect if the tax reform is not linked with the budget policy.  The measures for activation of investment activities with the help of perfecting the normative legal base for goods and services taxes, that are proposed in this article, may be helpful for attracting additional revenues in Russia’s budget system.

Keywords: