Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.

Ключевые слова:

Abstract: The subject of the study is social and economic relations that have to do with taxation of individuals’ incomes. The article examines the scale of taxation of individuals’ incomes currently applied in Russia. The author gives a detailed analysis of the world’s experience in this issue through the examples of Austria, Germany and Luxemburg, of several peculiarities of the historic development of this sphere and of opinions of several economists, politicians and other experts. He also gives scientific substantiation of the suggested scale of taxation of individuals’ incomes. The author attaches special attention to the role of personal income tax in forming the income basis of regional budgets in the context of remaining risks of their poor balancing. The methodological basis of the author’s study are both general scientific methods (analysis, comparison, measurement) and special ones (economic, mathematical and statistic). The main conclusions of the study are as follows. More than 1/8of employees in Russia (12.8%) receive wages or salaries lower than 9,000 rubles (which approximately equals $ 176.5) per month, and it would be socially unjust to impose any incomes on them. For this purpose, amendments should be introduced in § 1 of Article 224 of the Revenue Code of the Russian Federation, in order to free this group of population from any taxations (through introducing a zero rate of interest for them). For individuals with wages or salaries not larger than 17,000 rubles (appr.$ 333) per month, a 10% incentive rate should be introduced. The novelty of the author’s approach is the suggestion of a scale of taxation of individuals that is based not only on the fiscal function, but on principles of social justice as well. The practical significance of the results of the study is the possibility for experts of governmental institutions to use them in making concrete decisions on modernization of social and economic processes, as well as for lecturers and students of secondary and higher educational institutions to use them in their academic activities.  

Keywords: