|
Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения / Journal of foreighn legislation and comparative law
Правильная ссылка на статью:
Е.В. Романова
Практика применения судебных доктрин в налоговом праве США
// Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения / Journal of foreighn legislation and comparative law.
2011. № 5.
С. 171-176.
URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=58935
Е.В. Романова Практика применения судебных доктрин в налоговом праве США
Аннотация:
Суды США применяют различные доктрины против уклонения от налогообложения (в частности доктрину деловой цели, доктрину фиктивных сделок и экономической сущности) на протяжении более 70 лет. Несмотря на столь длительный период использования доктрин, практика их применения судами всегда оставалась противоречивой. В статье проводится анализ судебной практики в области использования доктрин при рассмотрении конкретных сделок, общие принципы применения доктрин судами и налоговыми органами, а также влияние доктрин общего права на налоговые отношения. Позиция судов в отношения трактовки сделок с условными обязательствами и порядка применения доктрин к ним крайне непоследовательна. Анализ судебных решений по конкретным делам интересен с точки зрения практики применения судами доктрин общего права в области налогообложения.
Ключевые слова:
cравнительное правоведение, налоги, доктрина, уклонение, суды, США, практика, цель, доход, выгода.
Abstract: For more than 70 years, courts in US have interpreted and applied the tax law with the aid of various «common
law» doctrines, such as business purpose, sham transaction, and economic substance. Notwithstanding this long
history, the application of the doctrines has always been controversial. This article analyzes doctrines and reviews the
principles which courts and tax authorities rely on, their application to specific transactions and impact on taxpayers
and tax system.
Contingent liability transactions have great importance. Their treatment is currently in limbo, and recent cases present
several concerns with both the assumption of liabilities in section 351 transactions and judicial doctrines traditionally
used to combat tax shelters.
Keywords: tax law US, common law doctrines, contingent liability transactions, tax shelter, tax antiavoidance.
Библиография
1. Кодекс Внутренних Доходов США // Legal Information Institute: http//www.law.cornell.edu/uscode/.
2. I.R.S. Notice 2001–17, 2001–1 C.B. 730 // http://www.irs.gov/pub/irs–drop/n–01–17.pdf.
3. Black and Decker Corp. v. United States, 436 F.3d, 431 (4th Cir.2006).
4. Coltec Indust., Inc. v. United States, 454 F.3d, 1340, 1354 (Fed. Cir. 2006).
5. Lamie v. U.S. Tr., 540 U.S. 526, 534 (2004).
6. Daniel N. Shaviro. Economic Substance, Corporate Tax Shelters, and the Compaq Case // — 2000 — 98 TAX NOTES — 221.
7. David B. Mcginty. Economic substance, business purpose, and tax avoidance in section 351 continget liability transactions after Black and Decker, Coltec, and Hercules. // 2005–2006 — 36 Cumberland Law Review 1.
References
1. Kodeks Vnutrennikh Dokhodov SShA // Legal Information Institute: http//www.law.cornell.edu/uscode/.
2. I.R.S. Notice 2001–17, 2001–1 C.B. 730 // http://www.irs.gov/pub/irs–drop/n–01–17.pdf.
3. Black and Decker Corp. v. United States, 436 F.3d, 431 (4th Cir.2006).
4. Coltec Indust., Inc. v. United States, 454 F.3d, 1340, 1354 (Fed. Cir. 2006).
5. Lamie v. U.S. Tr., 540 U.S. 526, 534 (2004).
6. Daniel N. Shaviro. Economic Substance, Corporate Tax Shelters, and the Compaq Case // — 2000 — 98 TAX NOTES — 221.
7. David B. Mcginty. Economic substance, business purpose, and tax avoidance in section 351 continget liability transactions after Black and Decker, Coltec, and Hercules. // 2005–2006 — 36 Cumberland Law Review 1.
|
© 1998 – 2024 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.
