Аннотация: В научной статье автора «Необходимость и предпосылки для ведения безотчётной формы исчисления НДС» были рассмотрены потенциальные возможности для практического применения новой концепции исчисления НДС, суть которой состоит в отмене налоговой декларации и введении обязанности выставлять счета-фактуры при каждой операции, как облагаемой, так и необлагаемой налогом (в случае, если реализация налогом не облагается, то проставляется пометка «Без налога») через оператора электронного документооборота. Операторы электронного документооборота будут автоматически передавать данные документы в налоговые органы для исчисления ими налога и выставления налогоплательщику уведомления об уплате налога. Новая концепция повлечёт за собой изменение в порядке исчисления налога и его администрирования, что может привести к некорректному исчислению налога и может вызвать рост выпадающих доходов государства, что требует предварительного расчёта таких потерь. Поскольку правил и льгот много, то потери могут будут получены от каждого такого фактора, что требует проведения анализа доходов государства по каждой статье. Актуальность данной работы заключается в выявлении потенциальных рисков некорректного исчисления налога, что позволит их минимизировать в процессе детальной разработки предложенной концепции. В данной статье проводится анализ динамики доходов федерального бюджета от НДС в разрезе налоговых ставок, динамика величины налоговой базы, налоговых вычетов, а также применяемых льгот по налогу. Цель данной работы – выявить операции по НДС, с максимальным уровнем риска некорректного исчисления НДС налоговым органом посредством счёта фактуры, получаемого через оператора электронного документооборота. Ценность и вывод работы заключается в выявленном риске некорректного исчисления налога налоговым органом на уровне 30%, что объясняется следующим: в 70% счетов-фактур отражается реализация товаров по налоговой ставке в размере 20%, то есть, без особенностей применения НДС, усложняющих порядок исчисления налога, а значит увеличивающих риск допущения ошибки в исчислении. Также данные риски возможно минимизировать посредством отмены ряда особенностей исчисления НДС и незначительной доработки счёта-фактуры, заключающейся в некотором изменении существующих реквизитов и дополнении новыми.

Ключевые слова: НДС, налог, налоговая декларация, сумма налога, налоговая база, налоговые вычеты, восстановление налога, облагаемые налогом операции, освобождение от НДС, налоговые льготы

Abstract: In the author's scientific article "The need and prerequisites for conducting an unaccountable form of VAT calculation", potential opportunities for the practical application of a new concept of VAT calculation, the essence of which is to simplify the calculation procedure, consisting in the abolition of a number of requirements, rules and procedures. The tax authorities will only issue electronic invoices, according to which the authorities will calculate the tax automatically. The new concept will entail a change in the procedure for calculating tax and its administration, which may lead to incorrect calculation of tax and may cause an increase in shortfall in state revenues, which requires a preliminary calculation of such losses. Since there are many rules and benefits, losses can be obtained from each such factor, which requires an analysis of state revenues for each article. The purpose of this work is to identify VAT transactions with the maximum risk of incorrect calculation of VAT by the tax authority on the invoice. The main conclusion in this work is the presence of risks of incorrect filling of the taxpayer's invoice and calculation of tax by the tax authority at the level of 30%, which is explained by the fact that about 70% of invoices do not contain features and subtleties, but are compiled as a general rule in the form of applying a tax rate of 20% to each sale according to the corresponding the invoice. However, these risks can be minimized by minor revision of the invoice without significant addition of new details, since each additional detail entails the risk of incorrect filling in, which increases the likelihood of erroneous registration of the document.

Keywords: tax benefits, VAT exemption, taxable transactions, tax recovery, tax deductions, tax base, tax return, tax amount, tax, VAT

Аннотация: На данный момент можно отметить несовершенство текущей фискальной системы Российской Федерации и ее слабую способность реализовывать свои ключевые функции. В целях выявления точек роста для налоговой системы России, следует оценить эффективность сложившихся налоговых отношений в сфере косвенного налогообложения. Для достижения этой цели необходимо осуществление комплексного ретроспективного анализа применения различных форм универсального акциза, сравнительного анализа теории и практики применения таких форм. Предметом работы являются налог с оборота, налог с продаж и налог на добавленную стоимость как различные подходы к применению универсального акциза; цель работы – исследовать использование универсального акциза в эволюционном развитии, как в Российской Федерации, так и в СССР. В качестве основного метода исследования выступил ретроспективный анализ, также использованы такие методы исследования, как синтез, сравнение и прогнозирование. Новизна работы заключается в том, что в ней с точки зрения тенденций использования налога с оборота, налога с продаж и налога на добавленную стоимость в Российской Федерации были определены актуальные проблемы налоговой системы страны, а также определены перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации в части применения универсального акциза. Результатом работы стало выявление сильных и слабых сторон данных налогов. Область применения работы – фискальная система России. Основные выводы заключаются в оценке связи между уровнем развития экономики и применяемым налогом, а также формы и механизмы использования универсального акциза в налоговой системе Российской Федерации в ближайшие годы. По итогам работы был сделан вывод, что, выбирая между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж в качестве альтернативы, большинство цивилизованных стран предпочитают первый, что говорит о его большей жизнеспособности и соответствии экономическим и социальным потребностям государства.

Ключевые слова: налог с оборота, налог с продаж, НДС, налоговая система, налоговая реформа, совершенствование налоговой системы, экономика страны, универсальный акциз, ретроспективный анализ, Российская Федерация

Abstract: At the moment, it is possible to note the imperfection of the current fiscal system of the Russian Federation and its weak ability to implement its key functions. In order to identify growth points for the Russian tax system, it is necessary to evaluate the effectiveness of existing tax relations in the field of indirect taxation. To achieve this goal, it is necessary to carry out a comprehensive retrospective analysis of the use of various forms of universal excise, a comparative analysis of the theory and practice of using such forms. The subject of the work is turnover tax, sales tax and value added tax as different approaches to the application of universal excise tax; the purpose of the work is to explore the use of universal excise tax in evolutionary development, both in the Russian Federation and in the USSR. The main research method was a retrospective analysis, and research methods such as synthesis, comparison and forecasting were also used. The novelty of the work lies in the fact that, from the point of view of trends in the use of turnover tax, sales tax and value added tax in the Russian Federation, actual problems of the country's tax system were identified, as well as prospects for improving the tax system of the Russian Federation in terms of the application of universal excise tax. The result of the work was the identification of the strengths and weaknesses of these taxes. The scope of the work is the fiscal system of Russia. The main conclusions are to assess the relationship between the level of economic development and the applicable tax, as well as the forms and mechanisms of using universal excise tax in the tax system of the Russian Federation in the coming years. Based on the results of the work, it was concluded that, choosing between value added tax and sales tax as an alternative, most civilized countries prefer the former, which indicates its greater viability and compliance with the economic and social needs of the state.

Keywords: retrospective analysis, universal excise tax, the country's economy, tax system improvement, tax reform, tax system, value added tax, Russian Federation, sales tax, turnover tax

Аннотация: Статья посвящена исследованию проблем фискального регулирования рационального использования природных ресурсов для достижения целей устойчивого роста экономики и повышения качества жизни населения. По данным официальной статистики следует отметить, что имеется сложность идентификации отдельных проблем по влиянию непосредственного налогообложения пользования природными ресурсами на эффективность природопользования в России. Большое практическое значение в теоретической и прикладной экономике придается усилению экологической составляющей в налогообложении. Целью исследования стал анализ перспектив развития реализуемых направлений налоговой политики рационального природопользования для обеспечения экологической безопасности России. В современных налоговых системах отдельным аспектом выделяются направления налогового регулирования использования природных ресурсов, обеспечивающие фискально-значимый эффект для доходов бюджетов всех уровней и повышение природоохранного потенциала рационального природопользования.   В процессе исследования использовались различные общенаучные методы, в числе которых: абстрактно-логический, сравнительный, анализ, обобщение, статический и рассуждение, а также табличный и графический методы. При изучении практического опыта налогового регулирования эффективного природопользования задействованы методы SWOT-анализа, а также вариативный и трендовый анализ. Авторами приведен системный анализ практики обеспечения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и их соответствие политике рационального природопользования, а также определение причинно-следственной связи рассмотренных особенностей налогообложения пользования природными ресурсами в России. Порядок налогообложения природопользования имеет важное значение для формирования бюджетной устойчивости и обеспечения высокой эффективности налоговой политики в сфере рационального природопользования. Государственная политика налогообложения природопользования должна строится на принципе сохранения заинтересованности инвесторов в инвестициях на природоохранные мероприятия, предоставляя налоговые льготы и преференции на внедрение новых технологий безотходного производства. Перспективы дальнейшего развития налогового регулирования эффективного природопользования должны быть направлены на активизацию частно-государственного партнерства путем стимулирования частных инвестиций в создание новых и в модернизацию существующих активов «зеленой» экономики, а также на оптимизацию экологического мониторинга.

Ключевые слова: эффективное налогообложение, охрана окружающей среды, рациональное природопользование, налоговая политика, фискальное регулирование, природопользование, экологическая безопасность, бюджет, налоговая база, налоговая ставка

Abstract: The article is devoted to the study of the problems of fiscal regulation of the rational use of natural resources to achieve the goals of sustainable economic growth and improve the quality of life of the population. According to official statistics, it should be noted that it is difficult to identify individual problems on the impact of direct taxation of the use of natural resources on the effectiveness of environmental management in Russia. Great practical importance in theoretical and applied economics is attached to strengthening the environmental component in taxation. The purpose of the study was to analyze the prospects for the development of the implemented directions of the tax policy of rational environmental management to ensure the environmental safety of Russia. In modern tax systems, a separate aspect highlights the directions of tax regulation of the use of natural resources, providing a fiscally significant effect on budget revenues at all levels and increasing the environmental potential of rational environmental management. Various general scientific methods were used in the research process, including: abstract-logical, comparative analysis, generalization, as well as tabular and graphical methods. When studying the practical experience of tax regulation of effective environmental management, SWOT analysis methods, as well as variable and trend analysis are used. The authors provide a systematic analysis of the practice of ensuring budget revenues of the subjects of the Russian Federation and their compliance with the policy of rational environmental management, as well as determining the causal relationship of the considered features of taxation of the use of natural resources in Russia. The procedure for taxation of environmental management is important for the formation of fiscal sustainability and ensuring high efficiency of tax policy in the field of rational environmental management. The state policy of taxation of environmental management should be based on the principle of preserving the interest of investors in investments in environmental protection measures, providing tax incentives and preferences for the introduction of new waste-free production technologies. The prospects for further development of tax regulation of effective environmental management should be aimed at activating public-private partnerships by stimulating private investment in the creation of new and modernization of existing assets of the "green" economy, as well as optimizing environmental monitoring.

Keywords: budget, environmental safety, environmental governance, fiscal regulation, tax policy, environmental management, environmental protection, effective taxation, tax base, the tax rate

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение доходов и имущества физических лиц. Предметом исследования выступает социально справедливое совершенствование налогообложения доходов и имущества физических лиц. В статье представлены конкретные рекомендации по социально справедливому совершенствованию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации. Особое внимание уделяется обоснованию предложения по внедрению прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Также сформулированы предложения по корректировке налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу. В статье представлены рекомендации, направленные на рост доходов региональных и местных бюджетов от взимания рассматриваемых налогов, а также на повышение налоговой культуры граждан и снижение количества дорожно-транспортных происшествий.   При проведении исследования автором использованы методы анализа и синтеза данных (в разных формах), индукции и дедукции. Научная новизна связана с разработанными автором рекомендациями по социально справедливому совершенствованию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации, что отвечает национальным целям развития государства на период до 2030 года и перечню поручений по реализации Послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации. Особым вкладом автора в исследование темы является предложенная авторская шкала прогрессивного налогообложения доходов физических лиц (предполагающая использование налоговых ставок на интервале 13%–21%), практическое внедрение которой позволит мобилизовать около 1 трлн рублей. Также сформулированы рекомендации по модернизации налогообложения имущества физических лиц (включая землю и транспорт). Материалы данного исследования могут быть использованы в практической деятельности Правительства России, Минфина России, Федеральной налоговой службы, Федерального Собрания Российской Федерации, а также в организациях высшего и среднего профессионального образования.

Ключевые слова: бюджетная политика, налоги, государственные доходы, муниципальные доходы, налоговая политика, государственные финансы, муниципальные финансы, НДФЛ, бюджет, доходы бюджета

Abstract: The object of the study is the taxation of income and property of individuals. The subject of the study is the socially fair improvement of taxation of income and property of individuals. The article presents specific recommendations for socially fair improvement of taxation of income and property of individuals in the Russian Federation. Particular attention is paid to the substantiation of the proposal to introduce a progressive tax scale for personal income tax. The article presents recommendations aimed at increasing the income of regional and local budgets from the collection of the taxes in question, as well as increasing the tax culture of citizens and reducing the number of road accidents. When conducting the research, the author used methods of analysis and synthesis of data (in different forms), induction and deduction. The scientific novelty is associated with the recommendations developed by the author for socially fair improvement of taxation of income and property of individuals in the Russian Federation, which meets the national development goals of the state for the period until 2030 and the list of instructions for the implementation of the Address to the Federal Assembly of the Russian Federation. The author’s special contribution to the study of the topic is the author’s proposed scale of progressive taxation of personal income (assuming the use of tax rates in the range of 13%–21%), the practical implementation of which will allow mobilizing about 1 trillion rubles. Recommendations for modernizing the taxation of property of individuals (including land and transport) have also been formulated. The materials of this study can be used in the practical activities of the Government of Russia, the Ministry of Finance of Russia, the Federal Tax Service, the Federal Assembly of the Russian Federation, as well as in organizations of higher and secondary vocational education.

Keywords: budget, personal income tax, municipal finance, public finance, tax policy, municipal revenues, state revenues, taxes, budget policy, budget revenues

Аннотация: Макроэкономические шоки, вызванные беспрецедентным санкционным давлением на российскую экономику, ставят вопрос о необходимости ее трансформации и адаптации к новым реалиям. В экспертном сообществе ставится вопрос о целесообразности перехода к мобилизационной модели экономического развития. Немаловажную роль в трансформации экономики Российской Федерации играет налоговая политика, которая оказывает существенное влияние на рынок товаров, услуг, капитала и рабочей силы. В связи с чем в статье проводится анализ теоретических аспектов формирования налоговой политики государства при мобилизационной модели экономического развития. Предметом исследования является налоговая политика как инструмент преодоления экономического кризиса. Цель исследования заключается в формировании принципов реализации налоговой политики при мобилизационной экономике, выделении основных ее элементов и анализе их особенностей.  Методология работы основывается на общелогическом и историко-правовом методах научного исследования, позволяющим с учетом исторического опыта предложить теоретическую основу современной налоговой политики в условиях мобилизационной экономики. В статье приводится определение понятию налоговой политики при мобилизационной экономике. На основе трудов российских ученых в области мобилизационной экономики выделяются особенности мобилизационной экономики для целей формирования налоговой политики. В исследовании анализируется исторический опыт Советского союза в период 1941-1945 гг. по модернизации налоговой политики, на основании которого формулируются фундаментальные принципы налоговой политики при мобилизационной экономике. Также в статье разработан современный инструментарий налогового механизма и описаны его особенности. Кроме того, проводится сравнение инструментов налогового регулирования при различных моделях экономического развития хозяйственных макросистем. Важной частью исследования являются структурированные и обоснованные мобилизационные элементы налоговой политики. Предложенные в исследовании решения могут быть использованы при практической реализации налоговой политики при мобилизационной экономике.

Ключевые слова: Налоговая политика, мобилизационная экономика, налогообложение, налоговые стимулы, налоговые льготы, налоговое администрирование, налоги, налоговая база, налоговая стратегия, налоговое регулирование

Abstract: An important role in the transformation of the economy of the Russian Federation is played by tax policy, which has a significant impact on the market for goods, services, capital and labor. In this connection, the article analyzes the theoretical aspects of the formation of the state tax policy under the mobilization model of economic development. The subject of the study is tax policy as a tool for overcoming the economic crisis. The purpose of the study is to formulate principles for implementing tax policy in a mobilization economy, highlight its main elements and analyze their features. The methodology of the work is based on general logical and historical-legal methods of scientific research, which allows, taking into account historical experience, to propose a theoretical basis for modern tax policy in the conditions of a mobilization economy. The article provides a definition of the concept of tax policy in a mobilization economy. Based on the works of Russian scientists in the field of mobilization economics, the features of mobilization economics are highlighted for the purposes of forming tax policy. The study analyzes the historical experience of the Soviet Union in the period 1941-1945, on the basis of which the fundamental principles of tax policy in a mobilization economy are formulated. The article also develops a modern tax mechanism toolkit and describes its features. In addition, a comparison is made of tax regulation instruments for various models of economic development of economic macrosystems. An important part of the study is the structured and justified mobilization elements of tax policy. The solutions proposed in the study can be used in the practical implementation of tax policy in a mobilization economy.

Keywords: mobilization economics, taxation, tax incentives, tax benefits, tax administration, taxes, tax regulation, tax strategy, tax base, Tax policy