Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальных вопросов, связанных с сущностью, особенностями поступления и направлениями совершенствования взимания имущественных налогов в РФ. Рассмотрена роль имущественных налогов в бюджетной системе РФ, проведен анализ корреляционной зависимости между объёмами поступлений по налогу на имущество организаций и экономическими параметрами регионов. В результате чего полученная экономико-матема- тическая модель позволяет осуществлять краткосрочные прогнозные расчёты на период до одного года по основным налоговым поступлениям в региональный бюджет на стадии аналитических предплановых расчётов. На примере Нижнего Новгорода и Твери проанализированы проблемные вопросы определения базы налогообложения имущественных налогов.

Ключевые слова: имущественный налог, бюджет, налоговая база, недвижимость, прибыль, доход, налоговая нагрузка.

Abstract: The article deals with current issues related to the essence, characteristics and trends to improve revenue collection of property taxes in Russia. The author of the article studies the role of property taxes in the budget system of the Russian Federation and analyzes the relationship between the amount of income tax on company property, and economic parameters of the region. As a result, the given economic and mathematical model allows for short-term projections for the period up to one year on major tax revenues to the regional budget for the preplanning stage of analytical calculations. Using the example of Nizhny Novgorod and Tver the author analyzes the problematic issues of determining the tax base of property taxes.

Keywords: property tax, the budget, the tax base, property, profits, income, tax burden.

Аннотация: Оценка поступления налогов в бюджетную систему субъекта федера-ции, в условия кризисных тенденций позволит ответить на вопрос о поступ-лении финансовых ресурсов для обеспечения деятельности региона. Объем и динамика ВВП. Анализ динамики поступления налоговых доходов по видам экономической деятельности и уровню бюджетной системы. Результаты исследования статистических и аналитических данных на макро и микроуровне позволили сделать вывод о том, что доходная часть бюджета Воронежской области, как и РФ, в большей мере формируют следующие налоги: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС и налоги на имущество, а их доля в структуре налоговых платежей с 2009 года продолжает увеличиваться.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, доходы бюджета региона, налог на прибыль, динамика поступления доходов, динамика ВВП, задолженность по налогам, сравнение налоговых доходов по ЦЧР, НДС, НДФЛ, Специальные режимы налогообложения.

Abstract: Under the conditions of recessionary trends assessment of tax revenues received by the Federation constituent budget would allow to answer the question about obtaining financial resources to provide for the regional activities. The author analyzes GDP volumes and dynamics and compares tax revenues according to different types of economic activities and budget levels. The results of the study of statistical and analytical data at a macro and micro level allow to conclude that the budget revenues both in the Voronezh Region and the Russian Federation mostly consist of the following taxes: corporate income tax, value-added, personal income tax and property tax and the share of these taxes in the overall structure of tax payments has been increasing since 2009.

Keywords: taxes and taxation, regional budget income, income tax, dynamics of revenue flow, GDP dynamics, tax liabilities, comparison of revenues derived from value-added tax, corporate income tax, personal income tax, special taxation regimes.

Аннотация: В статье рассматриваются особенности применения метода зачета в отношении налоговых обязательств с иностранным элементом по налогу на прибыль организаций. Анализируются перечень и требования к документам, подтверждающим право налогоплательщика на применение метода зачета в целях избежания международного двойного налогообложения. На основе анализа правоприменительной практики предлагается внести соответствующие изменения в законодательные акты, касающиеся совершенствования механизма применения метода зачета как способа избежания двойного налогообложения.

Ключевые слова: Юриспруденция, налог, налогообложение, зачет, обязательство, прибыль, международный, организация, избежание, соглашение

Abstract: The article is devoted to the peculiarities of the method of tax credit used with reference to tax liabilities of foreign parties to pay corporate income tax and corporate property tax. The author analyzes the list and requirements for the document proving the taxpayer’s right to use the method of tax credit in order to avoid international double taxation. Based on the analysis of law enforcement practice, the author suggests to make certain changes in legislative acts in order to improve the current mechanism of the method of tax credit and to avoid the double taxation.

Keywords: law studies, tax, taxation, tax credit, liability, profit, international, organization, avoidance, agreement.

Аннотация: в статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в условиях несостоятельности. В статье подробно анализируются следующие подходы к учету расходов связанных с процедурами банкротства: первый подход предполагает учитывать данные расходы на отдельном счете «Расходы, связанные с процедурами банкротства» с открытием отдельных субсчетов в зависимости от видов расходов и источников их покрытия, второй подход предполагает указанные расходы отражать на счете «Расходы будущих периодов» с последующим их отнесением на прочие расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, третий подход предполагает классифицировать расходы, связанные с проведением процедур банкротства в организации, на государственную пошлину и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела о банкротстве. Кратко изложена организация бухгалтерского учета различных процедур банкротства, а также их влияние на процесс налогообложения.

Ключевые слова: учет, отчетность, расходы, доходы, налоги, налогообложение, счет, несостоятельность, банкротство, предприятия.

Abstract: The article is devoted to the accounting and taxation under the conditions of insolvency of an enterprise. The author of the article in detail analyzes the three approaches to the expense tracking related to the bankruptcy procedure. The first approach suggests to keep accounts of such expenses on a separate account named ‘Bankruptcy related expenses’ and to open various sub-accounts depending on the type of expense and the source of their reimbursement. The second approach suggests to keep accounts of such expenses on the account named ‘deferred expenses’. The third approach suggests to divide bankruptcy related expenses into state fees and court fees. The author also briefly describes the methods of accounting different bankruptcy procedures as well as their influence on the taxation process.

Keywords: taxes and taxation, records, accounting, expen ses, taxes, taxation, insolvency, bankruptcy, debtor, cession.

Аннотация: Рассмотрена проблематика оценки результатов планирования в системе подготовки выездного налогового контроля, которая до настоящего времени игнорируется в действующих условиях планирования налоговых проверок. Раскрыта недостаточная теоретическая и практическая разработка вопроса, обоснованы значение и необходимость оценки как инструмента саморазвития системы планирования. Обобщены требования к формированию системы индикативных ключевых показателей результативности и эффективности планирования налоговых проверок и сложившаяся практика. Предложена и аргументирована авторская методика оценки, направленная на получение достаточно обоснованных, объективных результатов оценки качества постановки дел по планированию налоговых проверок и выявлению внутренних резервов дальнейшего совершенствования системы планирования. Раскрыты области ее применения на различных уровнях планирования налогового контроля.

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, система планирования, методика оценки результативности.

Abstract: The article is devoted to the problem of performance assessment of planning as a part of preparation for a field tax inspection. The author reveals the insufficient theoretical and practical development of the issue and proves the significance and necessity in performance assessment as a tool for developing the planning system. The author also summarizes the requirements for establishment of the system of key indicators of performance and efficiency of tax inspection planning and the settled practice. The author also suggests and proves her own assessment method aimed at obtaining justified results and discovering the internal reserves for further improvement of the planning system. The author also describes the scope of her method and areas of application at different levels of the tax control planning.

Keywords: tax control, tax inspections, planning system, method of performance assessment.

Аннотация: В предложенной статье определена роль НДФЛ в мобилизации доходов в бюджетную систему России, изложена суть новых законодательных положений по налогу, вступивших в силу с 2012 г., а так же отдельных изменений 2013 г., имеющих принципиальное значение для налоговых агентов по НДФЛ. Исследованы спорные ситуации уплаты НДФЛ, прошедшие судебную практику их разрешения и имеющие важное практическое значение. Автором разработан алгоритм принятия решений в сфере налогообложения, основанный на методологии исчисления налога, применении опыта урегулирования налоговых споров в судебном порядке.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налоговый спор, налог на доходы физических лиц, налоговый агент, налоговая база, налоговый вычет, индивидуальный предприниматель, уточненная налоговая декларация, специальный налоговый режим, налоговое правонарушение

Abstract: The given article defines the role of personal income tax in mobilization of profits into the Russia’s budget and describes the new tax laws which came into force in 2012 as well as certain amendments to these laws which will come into force in 2013 and play a significant role for tax agents for personal income tax. The author also studies the controversial situations of paying personal income tax which underwent the court procedure of their resolution and have an important practical importance. The author develops the decision making algorithm in the taxation sphere based on the methods of tax calculation and using the experience of tax dispute resolution at a court.

Keywords: taxes and taxation, tax dispute, personal income tax, tax agent, taxable income, tax deduction, individual entrepreneur, revised tax declaration, special tax regime, tax offence.

Аннотация: В статье исследуются различные подходы к применению термина «коллективные субъекты права». Делается вывод о том, что понятие «коллективный субъект права» зародилось в теории социалистического права в качестве обоснования сущности юридического лица, а затем стало активно использоваться для классификации субъектов права, в том числе и финансового. Исследуются различные подходы к классификации субъектов финансового права. Выявлено, что в общей теории права и теории финансового права данный термин часто рассматривается слишком широко и в его содержание включаются различные неправосубъектные образования. Аргументировано, что к числу коллективных субъектов финансового права не относятся обособленные подразделения организаций, общины малочисленных народов, общественные объединения, простые товарищества. Выявленно, что в ряде случаев содержание понятия «коллективный субъект финансового права» приравнивается к понятию «организация» или «юридическое лицо». Обоснована необходимость рассматривать коллективные субъекты финансового права в широком и в узком смысле. Предложен следующий перечень коллективных субъектов финансового права в широком смысле: 1) органы государственной власти и местного самоуправления; 2) Центральный Банк РФ; 3) предприятия, организации, обладающие статусом юридического лица; 4) консолидированная группа налогоплательщиков; 5) крестьянские (фермерские) хозяйства. Коллективными субъектами финансового права в узком смысле предлагается считать консолидированные группы налогоплательщиков и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ключевые слова: Юриспруденция, коллективный, субъект, финансового, права, лица, индивидуальный, неправосубъектные, консолидированный, налогоплательщик

Abstract: The article studies different approaches to the application of the term ‘collective holder of rights’. It is concluded that the term ‘collective holder of right’ was created by the theory of social right as the grounds for proving the nature of legal entity. Later it was used for classification of the right holders including the holder of financial right. The author also studies different approaches to classification of holders of financial right. It is found out that from the point of view of the general theory of law and the theory of financial right this particular term is often viewed in a broad meaning of the term and therefore applies to different non-personable entities. It is also proved that the collective holders of financial right do not include economically autonomous enterprise subdivisions, small-numbered communities, public associations and simple partnerships. It is also found out that in a number of cases the term ‘collective holder of financial right’ has the same meaning as the terms ‘enterprise’ and ‘legal entity’. The author shows the need in viewing collective holders of financial right in broad and narrow meanings of the term. The author also offers the following list of collective holders of financial right in a broad meaning of the term: 1) state and local authorities; 2) Central Bank of the Russian Federation; 3) enterprises and organizations which have the status of a legal entity; 4) consolidated group of taxpayers; 5) peasant (farm) households. In a narrow meaning of the term collective holders of financial right mean the consolidated groups of taxpayers and peasant (farm) households.

Keywords: law studies, collective, holder, financial, right, entities, individual, non-personable, consolidated, tax payer.

Аннотация: В статье рассматриваются основные экономические принципы налогообложения: принцип справедливости, принцип экономичности (эффективности) и принцип соразмерности. Исследуются сложившиеся подходы к их толкованию, в том числе через рассмотрение налога как экономико-правовой категории. Проводится сравнение принципов, их взаимосвязь и взаимоопределяемость. Дается оценка роли экономических принципов в налогообложении.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, налогообложение, налог как экономико-правовая категория, экономическая сущность налога, принципы налогообложения, экономические принципы налогообложения, принцип справедливости налогообложения, принцип соразмерности налогообложения, принцип экономичности (эффективности) налогообложения

Abstract: The article is devoted to the main economic principles of taxation such as the principle of justice, the principle of efficiency and the principle of proportionality. The author studies the established approaches to their interpretation including those approaches which view tax as the economic and legal category. The author also compares the principles, analyzes the relationship between them and evaluates the role of economic principles in taxation.

Keywords: taxes and taxation, tax, taxation, tax as an economic and legal category, economic nature, principles of taxation, economic principles of taxation, principle of taxation proportionality, principle of taxation efficiency.