Аннотация: Предметом исследования являются процессы администрирования налоговых систем в различных странах, в том числе в Российской Федерации, а именно принципы и методы государственного управления налогами в зависимости от уровня экономического развития страны, ведущих отраслей хозяйствования и прочих факторов влияния, например, политической и религиозной ориентации. Целью исследования можно считать выявление преимуществ налогового администрирования в различных странах, адаптивных к условиям формирования налогов в Алжире, и разработку рекомендаций по совершенствованию налоговой системы Алжира. Методологическую основу исследования составили метод сравнительного анализа применительно к налоговым системам различных стран, выявивший основные преимущества и недостатки их администрирования, и системный метод формирования комплекса мер для адаптации налоговой системы развивающейся страны Алжир к принципам мирового экономического сообщества. Элементами новизны являются факторный анализ процессов администрирования налоговых систем различных стран и определение принципов и методов налогообложения развивающейся экономики. Результатами исследования можно считать предложения по реструктуризации действующей системы налогов в Алжире и комплекс мер по совершенствованию администрирования налоговой системы Алжира.

Ключевые слова: налоговая система, администрирование, сравнительный анализ, развивающиеся страны, развитые экономики, принципы, прямые налоги, косвенные налоги, проблемы, реструктуризация

Abstract: The subject of the research is the processes of administering tax systems in different countries including Russian Federation, in particular, principles and methods of state management of taxes depending on the level of the country's economic development, leading branches of economic management and other factors that may influence the process, for example, political and religious. The aim of this research is to define advantages of tax administration in different countries adaptable to the conditions of Algire tax formation as well as to give recommendations on how to improve the tax system of Algire. The methodological basis of the research is the method of comparative analysis applicable to tax systems of different countries that has defined their pluses and minuses, and the systems approach to the formation of a set of measures for the adaptation of Algire's tax system to the principles of the global economic community. The novelty of the research is the factor analysis of the processes of administration of tax systems in different countries and determination of principles and methods of taxation in the economy of a developing country. As a result of their research, the authors make suggestions on how to restructure the current tax system in Algire and offer a set of measures that are supposed to improve the administration of Algire's tax system. 

Keywords: indirect taxes, direct taxes, principles, developed economies, developing countries, benchmarking, administration, tax system, problems, restructuring

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению международных договоров об избежании двойного налогообложения и вопросу возникновения прав налогоплательщиков при их применении. Автором анализируется возможность возникновения прав частных лиц в рамках налоговых соглашений с учетом того, что такие соглашения заключаются между государствами, правительствами или отдельными территориями и создают права в первую очередь права для самих договаривающихся сторон. Особое внимание уделяется вопросу того, в отношении какого круга лиц распространяют свое действие соглашения об избежании двойного налогообложения. Автор подробно рассматривает положения Венской конвенции о праве международных договоров, самих налоговых соглашений, нормы национального налогового законодательства, судебную практику и также доктринальные позиции. Сформулирован вывод о том, что, заключая налоговые соглашения, государства берут на себя определенные обязательства и порождают законные ожидания самих налогоплательщиков, делая их адресатами норм таких соглашений и создавая для них права. Такой подход к правовой природе налоговых соглашений, позволит обеспечить надлежащую защиту прав налогоплательщиков в будущем, а также приблизиться к пониманию пределов их реализации и возможных способов злоупотребления ими.

Ключевые слова: права налогоплательщика, избежание двойного налогообложения, устранение двойного налогообложения, налоговые соглашения, налоговый резидент, возникновение прав налогоплательщика, ОЭСР, Модельная конвенция ОЭСР, право на льготы, ограничение прав

Abstract: The article is devoted to international treaties on avoidance of double taxation and creation of taxpayer rights. In his research Ivanov analyzes whether it is possible to create individual rights within the framework of tax treaties taking into account the fact that such treaties are concluded between the state, government and particular territories and create rights for contracting parties in the first place. The author pays special attention to the question about what individuals the avoidance of double taxation treaties cover. The author examines the provisions of the Vienna Convention on the Law of Treaties, tax treaties, national tax laws, judicial practice and doctrinal positions. At the end of the research, the author concludes that by concluding tax treaties, the states assume certain responsibilities and create legal expectations of taxpayers by addressing provisions of such treaties to them and creating these rights for them. This approach to the legal nature of tax treaties allows to ensure a due protection of taxpayer rights in the future and to better understand the limits of their implementation and possible ways to abuse them. 

Keywords: restriction of rights, right to benefits, OECD model convention, OECD, creation of taxpayer rights, tax resident, tax treaties, elimination of double taxation, avoidance of double taxation, taxpayer rights

Аннотация: Предметом статьи являются экономические отношения в условиях администрирования косвенного налогообложения при трансграничной торговле товарами и услугами государствами-членами организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Рассмотрены принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах-членах ОЭСР. В процессе исследования были проанализированы нормативные правовые акты, научная и учебная литература о налогообложении при потреблении товаров и услуг между лицами государств–членов ОЭСР, а также в государствах-членах Евразийского экономического союза. Методологическую основу статьи составили современные достижения теории познания. В процессе исследования применялись общефилософский, системный метод, анализ, синтез, аналогия, дедукция, методы эмпирического исследования (наблюдение, сравнение, сбор и изучение данных), текущего и перспективного анализа и синтеза теоретического и практического материала. Новизна статьи заключается в обосновании необходимости применения правил, аналогичных для ЕС: в связи с отменой таможенных барьеров приобретение товара, работы, услуги внутри ЕС облагается налогом в государстве-члене назначения для поставок «бизнес для бизнеса» (В2В), что позволяет применять принцип страны назначения даже в отсутствие таможенных процедур.Основной вывод, который сделан по итогам исследования, состоит в выработке предложений по гармонизации правил налогового и таможенного регулирования, направленных на уточнение налогообложения проведении операций между лицами государств–членов ЕАЭС.

Ключевые слова: Косвенные налоги, Гармонизация, Принципы налогообложения, Нейтральность, Определенность, Справедливость, внешняя торговля, Евразийский экономический союз, Европейский союз, налогообложение

Abstract: The subject of the research is the economic relations that arise in the process of administering indirect taxes for international trade of goods and services performed by Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) member states. The author of the article analyzes the principles of indirect taxation and particularities of indirect taxation in OECD member states. In the process of his research Lapin analyzes legal acts, academic literature on taxation of goods and services consumption between OECD member states and Eurasian Economic Union member states. The methodological basis of the research implies recent findings and achievements. In the process of his research Lapin has used general philosophical methods, systems approach, analysis, synthesis, analogy, deduction, empirical research methods (observation, comparison, collectoin and analysis of data), current and prospective analysis and synthesis of theoretical and practical materials. The novelty of the research is caused by the fact that the author proves the need to apply rules similar to those used by the EU: as a result of customs barriers being eliminated, purchase of goods, works or services inside the EU is imposed to tax in a destination member state for 'business for business' (B2B) shipments. This allows to apply the taxation principle used by the destination member state even when particular customs procedures are not applicable. The main result of the research is the recommendations on harmonization of taxation and customs rules aimed at clarifying taxation procedures between Eurasian Econmic Union member states. 

Keywords: Eurasian Economic Union, international trade, justice, certainty, neutrality, principles of taxation, harmonization, indirect taxes, European Union, taxation