Аннотация: Современная финансово-экономическая ситуация в стране свидетельствует о том, что перспективы дальнейшего сокращения налоговых поступлений и как следствие доходной части бюджета, становятся все более реальными. Поэтому в этих условиях налоговым рискам, причинам их возникновения и способам минимизации должно уделяться больше внимания.
В статье налоговые риски исследуются с позиции государства, то есть как вероятность финансовых потерь вследствие недопоступления налоговых доходов в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы. Показывается необходимость отслеживания рисков при планировании налоговых поступлений и управления ими с целью минимизации их влияния.
Проанализирована контрольная работа налоговых органов Республики Мордовия в части эффективности проведения выездных налоговых проверок, исследованы наиболее типичные варианты и схемы уклонения от уплаты налогов, приводящие к усилению налоговых рисков, предложена методика управления налоговыми рисками в налоговых органах. Разработана методика выявления, идентификации и минимизации негативного воздействия риска на уровень налоговых поступлений в бюджетную систему страны состоящая из четырех последовательных этапов: 1) идентификация налоговых рисков; 2) оценка налоговых рисков; 3) принятие управленческого решения; 4) контроль реализации принятого управленческого решения.

Abstract: Modern financial and economic situation in the country indicates that the prospects for further reductions in tax revenues and, consequently, budget revenues are becoming more real. Under these circumstances tax risks, risk factors and risk minimization should be the priorities. The author of the article examines tax risks from the perspective of the state, i.e. as potential financial losses due to the shortfall in tax revenues into the budgets of the respective levels of the budget system. The author of the article emphazises the need to monitor tax risks when planning tax revenues and to manage these tax risks in order to minimize their impact.  The researcher has also analyzed control activities conducted by the tax authorities of the Republic of Mordovia, in particular, efficiency of field tax audits, and investigated the most common options and schemes of tax evasion that increase tax risks. The author offers her own method for detecting, identifying and minimizing the negative impact of risks on the level of tax revenues into the budgetary system of the country. The author's method consists of the following four successive stages: 1) identification of tax risks; 2) assessment of tax risks; 3) making management decisions; 4) monitoring the implementation of management decisions.
 
 

Аннотация:
Налоги являются основным источником доходов государства и необходимым условием обеспечения стабильности его развития. Полноту и своевременность их поступлений в бюджет призвано обеспечивать налоговое администрирование.
Предметом исследования в статье выступает взаимосвязь эффективности налогового администрирования с уровнем налоговых поступлений в бюджетную систему.
Особое внимание в статье уделяется вопросам оценки эффективности налогового администрирования на основе эконометрических методов моделирования, позволяющих составить экономико-математическую модель зависимости исследуемого явления (уровня налоговых доходов государства) от определяющих его факторов (показателей эффективности выполнения функций налогового администрирования).

В статье рассматривается корреляционно-регрессионное моделирование зависимости уровня налоговых доходов от эффективности функционирования налогового администрирования. Основная цель множественной регрессии − построить модель с большим числом факторов, определив при этом влияние каждого из них в отдельности, а также совокупное их воздействие на моделируемый показатель. Выявлены факторы, оказывающие на формирование налоговых поступлений наиболее сильное влияние. Изучение характера и моделируемой связь между факторами и результативным показателем, позволило подобрать и обосновать два математических уравнения регрессии (линейное и степенное), основанных на трех переменных: величина фактически погашенной задолженности; охват налогоплательщиков выездными налоговыми проверками; сумма уменьшенных налоговых платежей, по результатам налоговых проверок.
Сравнение уравнений между собой по критериям значимости (показатели t-статистики для параметров регрессии; коэффициент детерминации; множественный коэффициент корреляции; критерий Фишера) позволило определить то из них, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости. Оно было рекомендовано для исследования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему.

Abstract: Tax revenues are the main source of state revenue, the magnitude of which depends on the performance of all of its directorates - social, economic, military, defense, law enforcement, on the development of fundamental science and others. Completeness and timeliness of tax revenue is intended to enable the tax administration - management of tax relations by the state. Predicting the dynamics of tax revenues to the state budget is a prerequisite for stable development of the state. For this widely used economic and statistical modeling techniques. The article discusses the correlation and regression modeling depending on the level of tax revenues from the efficiency of the tax administration. The main purpose of multiple regression is to build a model with a large number of factors, determining at the same time the influence of each of them separately, as well as their impact on the cumulative simulated index. The factors that provide the formation of tax revenue with the most influence are discussed. The study of the nature and the modeled relationship between factors and effective indicator, allowed to select and justify the two mathematical regression equations (linear and degree), based on three variables: the value of actual repayment of debt; coverage of taxpayers' field tax audit; reduced the amount of tax payments, as a result of tax audits.Comparison of equations with each other on the criteria of significance (t-statistic indicators for the regression parameters, determination coefficient, multiple correlation coefficient, Fisher test) allowed to define some of them, which most accurately expresses the essence of the study of dependence. It was recommended for the study and forecasting of tax revenues to the budgetary system.

Аннотация: Формирование модели сервисно-ориентированного администрирования предполагает развитие государственных услуг, основанных на электронном взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками. Реализация данного направления предполагает создание условий для упорядочения и упрощения налоговых процедур, форм и методов налогового администрирования, позволяющих увеличить количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих свои налоговые обязательства. Ожидаемым результатом станет расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, улучшение информирования по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличится доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и определении основных направлений ее совершенствования. В статье показана роль современных информационных технологий в процессе преобразования деятельности налоговых органов. Обоснована необходимость развития онлайн-сервисов налоговой службы, позволяющих автоматизировать максимальное количество налоговых процедур. Доказана целесообразность перехода к Налоговому мониторингу, основанному на формировании доверительных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками при контроле за своевременностью и полнотой поступления налоговых платежей в бюджетную систему

Abstract: Creation of the model of service-oriented management involves the development of public services based on electronic interaction of the tax authorities with taxpayers. Implementation of these areas involves the creation of conditions for streamlining and simplification of tax procedures, forms and methods of tax administration which can increase the number of taxpayers who voluntarily perform their tax obligations. The expected result will be the expansion of the range of services provided by tax authorities to taxpayers, improvement of information on tax legislation and, as a consequence, increase in the share of taxpayers who satisfactorily assess the quality of tax administration.The purpose of this paper is to review the current practice of information exchange between tax authorities and taxpayers and to determine the main directions of improving it.The authors of the article show the role of modern information technologies in the process of transforming the activities of tax authorities. The authors prove the need for the development of online tax services allowing to automate the maximum amount of tax procedures. They also demonstrate that it would be advantageous take on the tax monitoring based on building trust between tax authorities and taxpayers while controlling the timeliness and completeness of tax payments to the budget system.

Аннотация: Предметом исследования выступают налоговые проверки. Рассматриваются особенности выездных и кафедральных налоговых проверок. указывается, что наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, так как многие налоговые правонарушения могут быть выявлены только в ходе их проведения. Автор отмечает, что такие проверки требуют тщательного отбора налогоплательщиков для осуществления контрольных мероприятий.
Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики выездных налоговых проверок и определении основных направлений совершенствования организации их планирования и реализации. В работе применены методы анализа и синтеза, научная абстракция, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье проанализированы показатели проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами РФ, раскрыты особенности методики выполнения контрольной работы основанной на качественном выборе объекта проверки. Показана необходимость развития предпроверочного анализа первичной информации о налогоплательщике при планировании выездных налоговых проверок. Обоснована целесообразность применения современных информационных технологий в процессе организации их планирования и проведения.

Abstract: Tax control provides timely and complete flow of tax revenues in the budget of the Russian Federation. One of the most effective forms of tax control is on-site tax inspections, as many violations in the sphere of tax collection can be detected only in the course of their implementation. However, such inspections require careful selection of taxpayers.
The aim of the article is to analyze the current practice of on-site tax inspections and to outline possible measures for planning, organizing and realization of such inspections.
The author uses the methods of analysis and synthesis, scientific abstraction, comparison, generalization and other scientific methods.
The article analyzes results of on-site tax inspections held by Russian tax authorities and reveals several peculiarities of the methods of a test inspection that are based on a qualitative choice of the subject of such an inspection. The author gives proof of reasonability of application of modern information technologies in the process of organization and carrying out of such inspections.

Аннотация: Налоговое администрирование, как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включает совокупность функций и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему страны. Вместе с тем, в научной литературе зачастую происходит смешение понятий «функция» и «метод» налогового администрирования, что делает необходимым уточнение указанных понятий, конкретизацию смысла вкладываемого в каждый из них. Цель данной работы, таким образом, заключается в выявлении и обосновании экономического содержания функций и методов налогового администрирования и определении особенностей их применения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье раскрыты особенности основных функций налогового администрирования, таких как: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль. Выявлены цели и задачи каждой из функций и доказана их неразрывная взаимосвязь в процессе налогового администрирования. Обоснованы ключевые способы и методы реализации всех функций с учетом соблюдения баланса интересов, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Аннотация: В статье рассмотрены этапы становления и развития налогового администрирования в России, дана характеристика основным событиям каждого периода. Особое внимание уделено развитию института налогового администрирования в постсоветский период. Доказана взаимосвязь между организационными преобразованиями налоговых органов и трансформацией института налогового администрирования. Обоснованы направления развития налогового администрирования с учетом мировой теории и практики налогообложения.

Аннотация: Устойчивое функционирование экономики страны во многом зависит от управления налоговой системой, которое определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития. В статье рассмотрены этапы становления и развития налогового администрирования в России: 1 этап – конец IX в. – первая половина XVII в.; 2 этап – вторая половина XVII в. – 1916 г.; 3 этап – с 1917 г. по 1991 г.; 4 этап – с 1991 г. – по настоящее время. Выявлены особенности и дана характеристика основным событиям каждого этапа. Особое внимание уделено развитию института налогового администрирования в постсоветский период: исследованы проблемы налогового администрирования, раскрыто его социально-экономическое содержание, особенности современных изменений. Выделены периоды институционализации налогового администрирования в Российской Федерации. Доказана взаимосвязь между организационными преобразованиями налоговых органов и трансформацией института налогового администрирования. Обоснованы направления развития налогового администрирования с учетом мировой теории и практики налогообложения.

Abstract: Steady functioning of national economy in many respects depends on management of the taxation system which is determined by the character and tasks of tax policy at a corresponding stage of development. The author of the article considers stages of formation and development of tax administration in Russia: the 1st stage lasted since the end of the IX century until the first half of the XVII century; the 2d stage lasted since the second half of the XVII century untill 1916; the 3d stage lasted since 1917 until 1991; the 4th stage lasted since 1991 to the present day. Features are revealed and the description of the basic events at each stage is described. The special attention is paid at the development of the tax administration institution during the Post-Soviet period: problems of tax administration are researched and so are its social and economic maintenance and features of modern changes. The periods of tax administration in the Russian Federation are defined. The interrelation between organizational transformation of taxing authorities and transformation of the tax administration institution is proved. Directions of development of tax administration taking into account the world theory and taxation practice are proved.

Аннотация: В настоящее время все еще не решен ряд проблем, не позволяющих в должной мере повысить качество налогового администрирования. В связи с этим достаточно объективно возникает необходимость модернизации налоговых органов, что в современных условиях предполагает одновременную их информатизацию. Автором обосновывается необходимость перестройки системы Центров обработки данных, развития электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, расширения системы электронного документооборота с юридическими лицами, организации Единого электронного информационного хранилища данных.