Аннотация: Объектом исследования является уклонение от уплаты налогов. Предмет исследования - тенденция изменений размеров уклонения от уплаты налогов в современной России. Исследованы факторы сокращения и роста уклонения от уплаты налогов, выявлены негативные последствия деятельности теневых структур предоставляющих услуги в области уклонения от уплаты налогов. Дана оценка государственным мерам по ограничению уклонения от налогов и в частности деятельности теневых структур. По данным Интернет-ресурса Судебные и нормативные акты РФ осуществлена оценка изменения количества судебных споров по основным схемам уклонения от уплаты налогов, выявлена общая тенденция изменений объемов теневой экономики в налоговой сфере. Основой методологии статьи являются системный анализ нормативных документов и рекомендаций ФНС России позволяющий выявить слабые направления государственного ограничения уклонения от уплаты налогов, а также факторный анализ динамики размеров теневой экономики в налоговой сфере и сравнительный анализ по количеству судебных споров в отношении основных схем уклонения от уплаты налогов. Обоснована необходимость и сущность термина «теневая экономика в налоговой сфере» в связи активизацией деятельности теневых структур в области уклонения от уплаты налогов. В результате анализа факторов роста и сокращения размеров уклонения от уплаты налогов, выявлены резервы государственных ограничительных мер, в частности, в отношении деятельности теневых структур и недостаточных профилактических мер в отношении налоговых преступлений. Выявлена тенденция к сокращению уклонения от уплаты налогов. Установлено изменение концентрации схем уклонения от уплаты налогов, что обусловлено усилиями государства по ограничению схем с фирмами-однодневками.

Abstract: The object of the research is the process of tax evastion. The subject of the research is the trends of changes that have been going on in modern Russia in relation to tax evasion. Vachugov analyzes factors of reduction and growth of tax evasion and describes negative consequenes of shadow tax evasion services. He also gives evaluation of state measures aimed at prevention of tax evasion including tax evasion performed by shadow services. Based on the analysis of Internet resources, judicial and legal sources of the Russian Federation, the researcher evaluates changes in the number of judicial disputes based on the basic tax evasion schemes and describes the main trend in changes of shadow economy values in the tax sphere. The main methodology of the research is the systems analysis of legal documents and recommendations of the Federal Tax Service of Russia which demonstrates weak points of state tax evasion prevention methods, factor analysis of dynamics in the volumes of shadow economy and comparative analysis of the number of judicial disputes regarding the basic tax evasion schemes. The researcher gives the definition of 'shadow economy in tax sphere' and proves the need in such definition due to activation of shadow tax evasion services. As a result of the analysis of growth factors and reduction of tax evasion volumes, the researcher discovers opportunities of state restrictive methods, in particular, in relation to shadow services activity and ineffective preventive measures. The author also discovers the trend towards reduction of tax evasion volumes as a result of state restrictions of one-day firms. 

Аннотация: В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России, в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, выявляют противоречия и неоднозначности налогового законодательства, которые необходимо устранить с одной стороны для успешного развития малого бизнеса, а с другой для борьбы с теневыми схемами уклонения от уплаты налогов. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.

Abstract: The authors of the research analyze changes in tax legislation regarding small business in Russia and special taxation regimes in particular. The authors assume that efforts that are undertaken by the Government of the Russian Federation to simplify the process of administration of special regimes are necessary but insufficient. Having analyzed judicial practice and legislation that regulates implementation of special taxation regimes, the authors discover that active actions performed by the Government of the  Russian Federation to introduce additional tax incentives and preferences for small business will not be efficient unless contradictions and gaps of the Tax Code of the Russian Federation are covered. The main methodology of the research involves the systems analysis of tax legislation, letters of the Ministry of Finances of Russia and instructions of the Federal Tax Service of Russia that contain contradictory provisions regarding administration of special taxation regimes. The scientific novelty of the research is caused by the fact that based on their analysis, the authors discover contradictions and gaps in the tax law. These gaps and contradictions need to be eliminated to ensure a success of small business, on the one hand, and to fight against shadow tax avoidance schemes, on the other hand. The results of the research can be used in the legislative decision making process that regulates special taxation regimes. 

Аннотация: Объектом исследования является государственное регулирование в области налогового контроля. Предметом исследования является особенности влияния качества налогового обслуживания на деловую активность бизнеса. Статья посвящена поиску решений повышения конкурентоспособности налоговой системы в условиях роста налоговой нагрузки путем автоматизации налогового контроля и совершенствования форм налогового контроля с целью снижения ограничений деловой активности бизнеса. Цель исследования – выявление оптимальных решений в отношении повышения качества налогового обслуживания для ограничения теневой экономики и повышения деловой активности бизнеса. В процессе исследования применялись сравнительный и ретроспективный методы анализа, контент-анализ нормативно-правовой базы, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Дана оценка влияния процессов автоматизации мероприятий налогового контроля на его эффективность и деловую активность бизнеса, исследованы особенности повышения качества налогового обслуживания в области налогового контроля в условиях роста налоговой нагрузки, обоснована необходимость законодательного закрепления новой формы налогового контроля в виде предварительной проверки.

Abstract: The object of the research is the state regulation in the sphere of tax control. The subject of the research is the impact of the tax service quality on business activity. The article is devoted to finding solutions that would increase competitive ability of the taxation system against the growing tax burden through automation of tax control and improvement of tax control in order to elimiate the limits of business activity. The aim of the research is to find the best solutions that would increase the quality of the tax service to limit the shadow economy effect and increase business activity. In the course of his research Vachugov has applied comparative and retrospective analysis methods, content analysis of the regulatory and legal framework, and systems approach to studying economic phenomena and processes. Vachugov also provides evaluation of the influence of automation of tax control measures on the efficiency of tax control and business activity, analyses peculiarities of increasing the quality of tax service in the field of tax control against the growing tax burden, and proves the need to legally enforce preliminary audit as a new form of tax control. 

Аннотация: Объект исследования настоящей статьи – налоговые отношения в современном российском обществе в условиях затянувшегося финансово-экономического кризиса. Предметом исследования является изменение ставки НДС и возможные социально-экономические последствия такого решения. В статье проведен анализ возможных результатов повышения ставки НДС, которые окажут негативное влияние, в виде снижения покупательской способности первую очередь на незащищенных слоев населения, а также приведут к росту теневого сектора экономики. На основе проведенного анализа, авторы приходят к выводу, что если такое решение будет принято, то бюджет РФ получит лишь незначительный дополнительный доход. Увеличение налоговой нагрузки повлечет за собой рост теневого сектора экономики, с которым Правительство РФ не готово эффективно бороться. Кроме этого, повышение ставки НДС на социально-значимые товары ограничит покупательную способность малоимущего населения. При подготовке статьи использован метод сравнительного анализа статистических данных официальных сайтов Минфина РФ, Минпромторга РФ, Росстата, а также метод обобщения указанных источников информации. Научная новизна заключается в том, что установлена корреляция между изменением поступления доли НДС по ставке 10% в общем объеме поступлений НДС и доли населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума. Обоснованы выводы о том, что при увеличении фискальной функции налогов, которое происходит в условиях экономического кризиса, снижается регулирующая и социальные функции. Кроме этого, авторы приводят обоснование, того, что замена НДС на налог с продаж является более эффективным решением для повышения налоговых доходов, чем повышение ставок по НДС. Вывод основан на том, что налог с продаж более экономичен при его администрировании, как налоговыми органами, так и предпринимателями, а также менее подвержен применению схем уклонения от уплаты налогов. Сформулирована гипотеза о том, что повышение эффективности налогового контроля приводит к повышению налоговой нагрузки, но является справедливым, поскольку осуществляется преимущественно для недобросовестных налогоплательщиков. Фактически налоговая нагрузка выравнивается при этом увеличивается налоговая база в целом и создаются условия для здоровой конкуренции.

Abstract: The object of the research is the tax relations arising in a modern Russian soceity under the conditions of the lingering financial and economic crisis. The subject of the research is the changes in the VAT rates and possible social and economic consequences of such a decision. The authors of the research analyze possible results of increasing the VAT rate that may have a negative influence including decline in purchasing power (from the side of vulnerable segments of the population in the first place) as well as the growth of the shadow sector of economy. Based on the analysis carried out, the authors conclude that in case such a decision will be made, the Russian Federation budget will gain insignificant additional profit. The increase in the tax burden will lead to the growth of the shadow economy and the Russian Federation government is not quite ready to fight against it. In addition, the increased VAT rates for socially important goods will limit the consumer power of the poor. In the course of their research the authors have used the method of comparative analysis of statistical data obtained from official site sof the Ministry of Finances of the Russian Federation, the Ministry of Industry and Trade of the Russian Federation, Rosstat, and the method of the summary of aforesaid information sources. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors define a correlation between changes in the share of 10 percent VAT out of the general volume of VAT receipts and the share of population with the income lower than the minimum subsistence level. The authors also prove that the depression of the fiscal function of taxes under the conditions of the economic crisis reduces the regulative and social functions, too. In addition, the authors conclude that the sales tax is better manageable by both tax authorities and entpreneurs and less susceptible to tax avoidance schemes. The authors makes a hypothesis that the increase in the tax control efficiency will raise the tax burden which is quite fair because the tax control measures are undertaken in respect with dishonest taxpayers. In fact, this approach would allow to cover the gap in the tax burden in general and to create conditions for robust competition in particular. 

Аннотация: Объектом исследования являются специальные налоговые режимы и их роль в поддержке малого бизнеса в России.
Предметом исследования является анализ пробелов и неоднозначностей законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов.
В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и норм законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, налогового законодательства, регламентирующего специальные налоговые режимы, делают выводы о недостаточной эффективности усилий государства области налогообложения. Для поддержки малого бизнеса используется стандартный набор методов, таких как снижение налоговых ставок, расширения налоговых льгот и т.д. В то время, как на наш взгляд необходимо в первую очередь провести ревизию налогового законодательства и в частности глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих применение специальных налоговых режимов, устранив неточности и противоречия, которые реально мешают развитию малого предпринимательства. На сегодняшний день в применении налогового законодательстве нет различия на малый, средний и крупный бизнес, что на наш взгляд не является правильным. Для малого бизнеса, который в основном и применяет спецрежимы должны быть более четко регламентированы принципы простоты и удобства в применении налоговых законов, что подразумевает, в первую очередь, отсутствие противоречий и неоднозначностей. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.

Abstract: The object of the research is the special tax regimes and their role in supporting small business in Russia. The subject of the research is the analysis of the gaps and contradictions in the legislation regulating applicability of special taxation regimes. The article presents the results of analyzing changes in the tax laws regarding small business in Russia and special taxation regimes in particular. The authors of the article make an assumption that the efforts made by the Government of the Russian Federation in order to simplify administration of taxation regimes are necessary but insufficient. Having analyzed the judicial practice and legal provisions regulating the application of special taxation regimes, the authors discover that active actions made by the Russian Federation Government in order to introduce additional tax recessions and preferences for small business will be not have a positive effect unless certain contradictions are eliminated in the Tax Code of the Russian Federation. The methodological basis of the research is the systems analysis of the tax legislation, letters of the Ministry of Finances of Russia and instruction of the Federal Tax Service of Russia that contain contradictions with regard to administration of special taxation regimes. The scientific novelty of the research is caused by the fact that based on the results of the analysis of tax legislation regulating special taxation regimes, the authors make a conclusion that the efforts applied by the government in the sphere of taxation is not efficient enough. To support small business, the government uses a standard set of methods such as reduction of tax rates, expansion of tax preferences, etc. Meanwhile, it is necessary, first of all, to conduct a revision of the applicable tax legislation, in particular, parts of the Tax Code of the Russian Federation regulating implementation of special tax regimes, and to eliminate uncertainties and contradictions that create actual hindrances for the development of small entrepreneurship. For the moment tax laws do not distinguish between small, medium and large business which, according to the authors of the article, is wrong. In case of small business where special taxation regimes are applied, it is necessary to apply the principles of simplicity and easy use of tax laws which implies, first of all, elimination of contradictions and uncertainties. The results of the research can be used in the legislative decision-making process regulating special taxation regimes.

Аннотация: Автор исследует одну из причин уклонения от уплаты налогов, размеры которого могут угрожать экономической безопасности России. Предметом исследования является терминология, необходимая для выявления схем уклонения от уплаты налогов и выделения таких схем среди законных способов минимизации налоговых обязательств. Целью исследования является обоснование и формулировка в законодательстве о налогах и сборах ключевых терминов и понятия связанных с выявлением схем уклонения от уплаты налогов применяемых в судебной практике. При написании статьи использовались такие методы, как: исследовательский метод, логический подход, дедуктивный и индуктивный метод, метод синтеза и анализа, а также сравнительный метод и другие научные методы. Новизна исследования состоит в том, что автор вскрыл одну из ключевых причин низкой эффективности осуществления налогового контроля и обосновал необходимость формулировки в налоговом законодательстве трех основных терминов используемых при выявлении уклонения от уплаты налогов: «необоснованная налоговая выгода», «фиктивное дробление бизнеса» и фирма-«однодневка». В статье осуществлен анализ судебной практики применения данных понятий, исследованы основные их признаки, сформулированы определения этих понятий с целью включения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Abstract: The author explores one of the causes of tax evasion which can threaten the economic security of Russia. The subject of the research is the terminology required for identification of schemes of evasion from payment of taxes and allocation of such schemes among the legitimate ways to minimize tax liabilities. The aim of the research is to justify and formulate the key terms and concepts associated with the identification of tax evasion schemes in judicial practice. When writing the article the author has used the following methods: research method, logical method, inductive and deductive methods, methods of synthesis and analysis as well as the comparative method and other scientific methods. The novelty of research is caused by the fact that the author has revealed one of the key reasons for low efficiency of tax control and justified the need for the wording in the tax legislation of three key terms used in the identification of tax evasion: "unjustified tax benefit", "fake division of business" and 'fly-by-night company'. The article presents analysis of judicial practice of application of these concepts. The author has studied their basic features and offered definitions of these concepts for the purpose of including them in the Tax Code of the Russian Federation.

Аннотация: В настоящей статье акцентировано внимание на росте теневой экономики в нашей стране. Для этого приведены официальные данные Росстата и данные американской международной исследовательской организации Global Financial Integrity, а также мнение Вице-премьера Правительства РФ по данной проблеме. В широкой сфере теневой экономики автор выделяет развивающееся и экономически опасное направление – теневую экономику в налоговой сфере (далее ТЭ в НС). В статье проанализированы основные направления решения проблемы ограничения ТЭ в НС обсуждаемые представителями власти и широкой общественности в текущем году, а именно замена НДС налогом с продаж и введение ограничения наличного оборота. Дана краткая их оценка и возможности реального их применения. Также дана оценка возможности введения контроля за крупными расходами граждан, акцентировано внимание на проблемных вопросах при разработке законопроекта о таком контроле. Кроме того, для ограничения ТЭ в НС в статье предлагается новый метод устранения пробелов налогового законодательства, который заключается в ведении института мотивированных рационализаторских предложений в деятельности налоговых органов. При этом в статье делается вывод, что для эффективного решения проблемы ограничения ТЭ в НС потребуется комплексный подход в применении конкретных мер.