Аннотация: Предметом исследования являются существующие мероприятия налогового контроля, статистические сведения специализированных организаций результатов мероприятий налогового контроля. Объектом исследования является эффективность применения мероприятий налогового контроля. Целью исследования является совершенствование института налогового контроля. Автор рассматривает изменение порядка возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям и последствия таких изменений. В ходе исследования, рассмотрена ретроспектива порядка возбуждения уголовных дел во взаимосвязи с эффективностью контрольных налоговых мероприятий. Автор предлагает обратить внимание на возможность внедрения видеоконференцсвязи, системы оповещения через систему Госуслуг, закрепление возможности проведения контрольных мероприятий без участия понятых. Не менее важным представляется соотношение налоговой ответственности и жизненных реалий, поскольку сложившаяся ситуация свидетельствует о явной незначительности мер наказания за налоговые правонарушения при осуществлении мероприятий налогового контроля. Новизна исследования заключается в изучении влияния изменений в уголовно-процессуальном законодательстве РФ на достижение целей защиты предпринимателей. Внимание уделяется цикличности вносимых законодателем изменений в порядок возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, что свидетельствует об отсутствии системного подхода к совершенствованию уголовно-процессуального и налогового законодательства РФ. Дискуссионность вопроса в части гуманизации российской уголовной политики в отношении налоговых преступлений затрагивается в трудах таких научных деятелей, как Батюкова В.Е., Назаренко Б.А., Рыкун В.Г., обсуждается в рамках нормотворческого процесса, что в достаточной мере обуславливает перспективность научных исследований. В частности, авторы указывают на недостаточную обоснованность более гуманных мер, с чем не представляется возможным согласиться. Статистика, подготовленная аудиторско-консалтинговой организацией FinExpertiza, отражают необходимость совершенствования законодательной базы. Выводами исследования является необходимость совершенствования контрольных мероприятий и внедрения новых, отвечающих жизненным реалиям. Надлежащая регламентация налоговых правоотношений представляется значимым направлением государственной политики в условиях санкционного давления.

Ключевые слова: налоговый обыск, меры процессуального принуждения, процессуальная экономия, налоговый контроль, контрольные мероприятия, налоговые преступления, допрос свидетеля, возбуждение уголовного дела, гуманизация, уголовно-процессуальное законодательство

Abstract: The subject of the study is the existing tax control measures, statistical data of specialized organizations of the results of tax control measures. The object of the study is the effectiveness of the application of tax control measures. The purpose of the study is to improve the institute of tax control. The author considers the change in the procedure for initiating criminal proceedings on tax crimes and the consequences of such changes. In the course of the study, a retrospective of the procedure for initiating criminal cases in relation to the effectiveness of control tax measures is considered. The author suggests paying attention to the possibility of introducing videoconferencing, notification systems through the system of public services, securing the possibility of conducting control measures without the participation of witnesses. No less important is the ratio of tax liability and the realities of life, since the current situation indicates the apparent insignificance of penalties for tax offenses in the implementation of tax control measures. The novelty of the study is to study the impact of changes in the criminal procedure legislation of the Russian Federation on achieving the goals of protecting entrepreneurs. Attention is paid to the cyclical nature of the changes made by the legislator to the procedure for initiating criminal proceedings on tax crimes, which indicates the absence of a systematic approach to improving the criminal procedure and tax legislation of the Russian Federation. The debatable nature of the issue regarding the humanization of Russian criminal policy in relation to tax crimes is touched upon in the works of such scientific figures as Batyukova V.E., Nazarenko B.A., Rykun V.G., is discussed within the framework of the rule-making process, which sufficiently determines the prospects of scientific research. In particular, the authors point to the insufficient validity of more humane measures, which it is not possible to agree with. Statistics prepared by the audit and consulting organization FinExpertiza reflect the need to improve the legislative framework. The conclusions of the study are the need to improve control measures and introduce new ones that meet the realities of life. Proper regulation of tax legal relations seems to be a significant direction of state policy in the context of sanctions pressure.

Keywords: criminal procedure legislation, humanization, tax search, measures of procedural coercion, procedural economy, tax control, tax crimes, control measures, interrogation of a witness, initiation of a criminal case

Аннотация: Федеральным законом от 4 ноября 2014 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введен новый раздел V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга». В настоящей статье автор анализирует введенную не так давно в налоговое законодательство категорию «налогового мониторинга». Основными целями работы являются определение понятия такой формы налогового контроля как «налоговый мониторинг», а также ответ на вопрос «в какой правовой форме должны реализовываться отношения по налоговому мониторингу между налоговым органом и налогоплательщиком?» В работе автор анализирует историю принятия закона, являющегося предметом исследования, нормы налогового кодекса и иные нормы налогового законодательства, а также научной литературы, иные нормы действующего налогового законодательства, а также обращается к опыту зарубежного законодательства . Автором дается собственное определение налогового мониторинга. Автор делает вывод о том, что наилучшей формой налогового мониторинга является заключение соглашения о расширенном информационном взаимодействии. Автор приводит обоснование того почему именно соглашение о расширенном информационном взаимодействии является более последовательным и обоснованным решением.

Ключевые слова: соглашение, договор, налоговое право, оперативный налоговый аудит, форма налогового контроля, налог, налоговый мониторинг, информация, информационное взаимодействие, налоговый контроль

Abstract: The Federal Law of 4.11.2014 introduced a new chapter into the Tax Code of the Russian Federation – V.2 “Tax Control in the Form of Tax Monitoring”. The author of this article analyzes the recently introduced category of “tax monitoring”. The work is aimed at defining the notion of tax monitoring and at answering the question “In what form should tax monitoring relations between a taxation authority and a taxpayer be realized?”. The author analyzes the history of the Law at issue adoption, the Tax Code norms and provisions of tax legislation, scientific literature, other norms of the existing tax legislation; the author also considers the experience of foreign legislation. The author offers her own definition of tax monitoring. The author concludes that an agreement on enhanced information cooperation is the best form of tax monitoring and substantiates this conclusion. 

Keywords: information, tax monitoring, tax, form of tax control, real-time tax audit, tax law, contract, agreement, information cooperation, tax control

Аннотация: в статье рассматриваются вопросы, связанные с пробельностью законодательства о налогах и сборах. Автор определяет пробел как отсутствие в источниках налогового права правовой нормы, регламентирующей тот или иной аспект общественного отношения, входящего в сферу налогово-правового регулирования. Вывделяются субъективные и объективные факторы возникновения пробелов. Предлагается их оригинальная классификация. Сделан вывод о недопустимости отнесения к пробелам наличие правовых норм с относительно- определенным содержанием и юридические коллизии между нормами.

Ключевые слова: пробел, налог, налогообложение, аналогия, определенность, норма, пробельность, полнота, восполнение.

Abstract: The article deals with the issues of gaps in laws about taxes and levies. The author defies such a gap as an absence of certain law or legal act in the tax legal system regulating social relations in the sphere of tax regulation. The author describes the subjective and objective factors of such issues and suggests a unique classification of those. At the end of the article it is concluded that collisions and legal acts with relative contents must not be considered as gaps.

Keywords: gap, tax, taxation, analogy, certainty, norm, completeness, supplementation.

Аннотация: в статье исследуются правовые и организационные проблемы реализации налогового контроля, определяется место налогового контроля в системе финансового контроля, исследуются виды налогового контроля, а также формы его реализации.

Ключевые слова: контроль, налог, проверка, финансы, форма, ответственность, срок, сбор, камеральная проверка, механизм, элемент.

Abstract: The article is devoted to the legal and organizational issues of implementation of tax control. The author of the article describes the place of tax control in the system of financial control and studies types of tax control as well as forms of its implementation.

Keywords: control, tax, inspection, finances, form, responsibility, term, levy, in-house audit, mechanism, element.

Аннотация: в данной статье рассмотрены налоговые системы России, европейских стран и США, дан их сравнительный анализ. Выявлено, что плоская шкала налогов, которая используется в России, имеет определенные недостатки по сравнению с прогрессивной шкалой налогов США и европейских стран, поскольку последняя сдерживает рост цен и инфляции, а также способствует инновационному развитию производственной деятельности предприятий. Кроме того, американская система налогообложения, при которой представляет собой часть всей прибыли, а не отдельные экономические показатели, упрощает учет и соответственно контроль со стороны налоговых органов.

Ключевые слова: налоговая ставка, плоская и прогрессивная шкала налогов, налоговая база, налогообложение юридических лиц, налогообложение физических лиц, инновационное развитие, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, единый социальный налог.

Abstract: This article is devoted to the tax systems of Russia, European countries and the USA and contains their comparative analysis. It is shown that the flat tax scale that is used in Russia has certain disadvantages compared to the progressive tax scale used in the USA and European countries since the latter keeps the prices and inflation own as well as contributes to the innovative development of enterprise activity. Moreover, American system of taxation that covers part of profit but not certain economic performance simplifies the process of accounting and, consequently, supervision by the tax authorities.

Keywords: tax rate, flat and progressive tax scale, taxable income, taxation of legal entities, taxation of physical entities, innovative development, profit tax, value-added tax, property tax, single social tax.

Аннотация: в статье рассматриваются правовые и организационные проблемы реализации юрисдикционной компетенции федеральных органов исполнительной власти в налоговой сфере, в статье отмечается, что реализация налоговой юрисдикции невозможна без должного взаимодействия.

Ключевые слова: налог, юрисдикция, статус, налоговое администрирование, налоговый орган, орган управления, компетенция, взаимодействие, налоговые полномочия, проверка, налоговая система

Abstract: The article considers legal and organizational problems of realization of jurisdictional activity by federal authorities of executive power in the sphere of taxes. It is noted in the article that realization of tax jurisdiction would b impossible without certain interaction of authorities.

Keywords: tax, jurisdiction, status, tax administration, tax authority, administration authority, competence, interaction, tax authorities, inspection, tax system

Аннотация: в статье рассматриваются правовые и организационные проблемы взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов в механизме предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, в статье рассмотрены формы и методы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел в деле предупреждения и пресечения налоговых правонарушений.

Ключевые слова: налог, налоговое правонарушение, налоговое администрирование, налоговый контроль, взаимодействие, цели взаимодействия, компетенция, формы взаимодействия

Abstract: The article is devoted to the legal and organizational issues of interaction between internal affairs agencies and tax authorities in the sphere of prevention and suppression of tax offences. The author of the article also describes the forms and methods of interactions between tax authorities and internal affairs agencies in the sphere of prevention and suppression of tax offences.

Keywords: tax, tax offence, tax administration, tax control, interaction, purposes of interaction, competence, forms of interaction